刘丽华

（临汾爱尔眼科医院有限公司，山西 临汾 041000）

一、营运资金管理在业务流程中的地位

企业的业务流程基本分为采购环节、生产环节、销售环节，营运资金的管理则贯穿其中，成为一条鱼身中的鱼骨，任何环节的脱节，都会影响企业长期规划发展进程。流动资产的特点为资金占用时间短、营运资金周转速度快、资产容易变现等。根据流动资产的特点来看，流动资产各项目之间配置的合理性，是提高企业应对风险能力的必备要求，减少闲置资金，提高资金利用率。在财务报表资产负债表中，左上方流动资产项目主要包括：货币资金、交易性金融资产、应收账款、其他应收款、存货等。右上方流动负债主要包括：短期借款、交易性金融负债、应付账款、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。

从不同的角度出发，看待问题的结果也是不同的。从传统的营运资金管理看问题，流动资产减去流动负债后的净额为营运资金，当流动资产大于流动负债时，差额部分要用长期负债或者所有者权益的所占份额作为资金补充，能够反映企业的偿债能力，单从这个角度来看，没有表现出流动资产和流动负债之间的关系，不能与企业的发展战略相结合。从新的角度看问题，流动资产与流动负债关系的反映，能使财务人员注意到两方面的联系，从战略部署及业务视角来分析，营运资金管理项目配比合理性，通过各部门间沟通协作，配置占比根据实际业务情况适时调整，达到业务发展与企业战略管理目标同进度。

在企业采购环节，采购部门根据生产需要购入存货，财务部门支付供应商款项。这一环节首先要考虑采购成本、采购数量等，涉及流动资产和流动负债；其次，要考虑与供应商的合作维护关系；最后，还需考虑采购计划的合理性。在企业生产环节，生产部门需要考虑产品的生产研发、生产耗费以及所需存货的使用效率管理问题，生产部门在这一环节起着承上启下的作用，要和采购部门合作制定合理的采购计划，要清楚库存量积压实际上是会造成营运资金的不合理占用，同样要和销售部门合作，按照销售量合理制定生产计划，提高生产效率。在企业销售环节，生产产品的变现能力强弱，直接关系到企业营运资金的回收，并产生大量未销产品积压问题，造成营运资金不合理占用；销售部门事前需要对客户的信用进行调查，其直接影响到营业收入的资金回收及坏账问题，事后需要建立并维护客户档案；销售制度的建立并有效执行，在销售环节同样也是资金安全高效使用的重要一环。

二、营运资金管理在各环节运用中存在的问题

在经济环境日益发展的当代，企业主要存在的问题为营运资金管理不到位，严重情况下会发生企业资金链断裂的风险，不合理存货管理造成的积压会引发营运资金被过多占用的问题，销售后营业收入保全差，营运资金流动性差，甚至存在营运资金舞弊等问题。另外，企业管理者管理意识薄弱，各职能部门之间缺少有效沟通，单纯认为营运资金管理仅为财务部门的管控环节，没有建立合作的意识，这也会导致营运资金管理的整体结构不全面。在以下各个业务环节中，均存在营运资金管理的问题。

1.企业采购业务环节的营运资金管理

首先，存货库存量没有合理计划。采购部门所采和生产部门所需没有协同考虑，很容易产生存货不合理积压问题，不合理占用营运资金，无法提供营运资金的流动性保证。其次，采购部门缺少与供应商之间的维护合作关系，未曾重视企业的信用度，不能有效地减少营运资金的支出来降低采购成本。最后，企业信息系统管控方面缺失，采购计划和订单的同步节奏差，极大地降低了营运资金使用效率。

2.生产业务流程的营运资金管理

首先，生产业务作为中间环节，耗费原材料，创造价值产品，在生产环节中存在不能合理使用原材料的情况，生产研发能力差，造成原材料浪费。其次，企业缺少生产计划，和采购部门合作信息受阻，会造成产品短缺和信用风险，或是产品积压引起的营运资金不合理占用。再次，应收账款的波动会使生产流程中营运资金的比例不平衡，不及时催收，会形成坏账损失从而造成企业的营运资金流失。最后，生产部门和销售环节缺乏合作，不了解市场所需，产品不能适应市场需求，造成产品积压问题。

3.销售业务流程的营运资金管理

首先，企业销售渠道制度不完善、管理不到位，严重时会形成资金回款出现舞弊的情况。其次，销售营销方案缺失或者不完善，生产产品和市场脱节，部门间合作流于表面，对不断变化的市场反应速度慢，产品库存量不能处于一个合理的水平。再次，销售部门没有形成良好的客户关系，缺少客户的开发和维护。最后，销售部门缺少事前的客户信用调查，会产生业务后续的坏账问题，造成收入不能保全，营运资金流失。

三、对企业各环节营运资金管理的改进对策

传统的营运资金管理重点会放在企业的财务部门，同时也会忽略企业内部各个相关部门之间的紧密沟通协作，业务运转过程中产生资金占用和资金信息使用之间断流的问题，从这个方面来讲，会导致营运资金管理效率差。要想提高营运资金管理效率，就要在企业各环节节点上建立信息共享机制，对上游市场和下游市场的实时信息做出最有利于企业发展的反应。针对存在的问题，提出以下改进建议。

（1）采购环节的营运资金管理。一是要加强存货库存管理。利用信息系统，根据生产部门合理的采购需求制定采购计划，从而降低不合理库存量占用率，提升营运资金运转效率，确定采购天数合理计划，可以减少每次采购的成本消耗及采购支付的资金占用问题。二是要降低采购成本。采购部门可以进行多方核价，整合优质的供应商资源，不断提高企业自身信誉，并和供应商建立良好的信用联系，要清楚，好的供应商是可以互赢的；同时，增加谈判技巧，可以提高采购带来的资金结余。三是建立信息化管理系统，实现财务部门与各业务部门的数据共享。在信息化系统中串联整合各业务环节，不断提高数据质量和效率，促进业财融合，各部门间能有效协调，提高数据流转的准确性和数据信息的时效性。

（2）生产环节涉及的营运资金管理。一是企业关注产品的资金占用以及其变现能力，提高产品的差异化程度，生产满足顾客需求的产品，增加产品的不可替代性，提高顾客的满意度，建立长久稳定的合作关系。二是在财务部门的帮助下并结合销售部门的销售数据制定合理生产计划，按照预计订单进行采购、生产，如在单件小批量的生产情况下，要以销定产减少积压和浪费。三是按照顾客的信用等级，分析顾客的经营情况、偿债能力等，降低坏账的风险。四是提高生产研发能力，增强自身的生产效率，降低不合理消耗占用。

（3）销售环节营运资金管理。一是要始终以客户需求为根本，及时和生产部门建立合作，在财务部门的协作下，提供适时的产品需求数据。二是建立销售渠道，构建客户大库，建立销售信息系统，加强各环节对客户需求的快速反应能力。三是根据自身情况建立以电子商务为基础的网络销售模式，可以加快信息处理的反应速度。四是销售部门要对客户进行事前信用调查，通过了解客户的信用能力、支付货款能力等，根据客户的信用度确定赊销结算条款，之后销售部门要建立事后预警追踪管理，根据信息管理系统反馈客户信息，对客户款项进行及时回收，进行坏账风险规避。

（4）各业务环节并非单打独斗，企业财务与业务共同协作是时代快节奏、高效率环境下必然的经济管理现象，业务活动中的相互联系、紧密配合，早已在潜移默化地颠覆着传统的营运资金管理理念。以业务流程为中心，通过现代信息技术的实时信息共享，在信息流的有效串联下，实现各部门间互通合作的新局面。采购部、生产部、销售部、财务部等相互协调，企业只有打破原先的固有资金管理模式，重新建立紧密协作的新关系，才能在各业务流程关系建立的重新思考中获取有益于企业战略发展的新方向。

（5）加强业财融合视角下的营运资金管理。通过实施业财融合，一方面能够把财务的工作和企业的业务紧密联系起来，让财务数据更好地为业务流程提供服务，以财务数据为基础，对企业的经营战略指导决策，使战略制定及执行更具合理性；建立全新的营运资金管理新模式、新思路，就如同为企业的发展堡垒上建立了一层防御系统，在企业的工事堡垒上添砖加瓦，在遇到突如其来的风吹草动时，也能及时快速地加以应对。另一方面，业务部门和财务部门随着新环境的发展，已经到了紧密联系结合的重要环节，在营运资金管理方面所起到的作用，同样适用于企业管理的各个环节，没有脱节的部门沟通，没有孤立的自我部门生存，才是企业管理的重中之重。在业务与财务紧密结合的需求进程中，强化企业的管理效率及效果，可以规避外部及内部各环节经营管理风险，也定会稳步扎实地实现企业战略目标。