【摘要】集团式公司管理模式采用统一化的管理模式，虽然减少了一定的企业运营资源，但这种统一化管理使得子公司逐渐丧失会计财务的创造性与灵活性，为此提出集团式公司的企业会计财务管理与内部控制研究。根据集团式公司运行模式特点，首先提出利用产权管理对公司财务领导管理方案，利用资金管促进公司财务集权与分权结合，并利用内部控制解决集权与分权矛盾，调整集团式公司企业会计财务管理与内部控制模式，促进公司整体发展。

【关键词】集团式 会计财务 管理 内部控制

引言：现下集团式公式的企业会计财务管理采取集权式管理模式，以集团管理层分析与判断结果作为整体集团运行依据。但这种决策机制在很大程度上让子公司无法充分表达自身管理建议，难以做到根据区域性变化及时作出运营决策。子公司财务的独立性受到财务决策权的限制，会计财务管理活动以集团决策为主，难以坚持自身原则，丧失了财务管理的创造性与灵活性。集团式公司管理层次跨度较大，现有会计财务管理统一化模式很容易出现脱离实际经营的情况，一旦集团决策出现失误，子公司无法及时作出调整决策造成子公司过度依赖集团公司。同时集团公司战略规划有时会得不到子公司的执行与落实，导致集团公司计划无法实现，对公司企业会计财务管理发展影响较大。但如果子公司财务自主权如果过大，集团公司很难对子公司经营行为产生有效约束，导致子公司出现过于追求自身短期效益，从而影响集团公司整体发展的问题。因此，提出集团式公司的企业会计财务管理与内部控制研究。

一、集团式公司的企业会计财务管理与内部控制研究

（一）产权管理对集团式公司财务领导

集团式公司的企业会计财务管理存在着“集权呀团‘分权”的相对的概念，针对不同财务管理模式，建立合理的会计财务管理模式。集团式公司的企业会计财务管理与内部控制，需要建立科学合理的财务组织机构，在集团总部与子公司间建立层次财务管理模式。集团总部按照会计财务运行职能分为审计、会计、资产、资金、税务、财务等多个职能部门，并行使其财务管理职能。各事业部单独设置财务管理部门，分别办理各部门具体的财务业务。集团总部与子公司两级财务管理，需要在考虑到过渡性原则的前提下，具有前瞻性、深度与高度。针对不同阶段与时间的管理模式，与企业发展战略相匹配，建立相应会计财务管理模式。集团总部职能模块，如表1所示：

以总公司与子公司之间的产权关系为纽带，设置有效的企业会计财务管理集权、分权管理模式，使子公司财务管理目标与集团公司整体发展目标相一致，将发展战略目标作为子公司所有经营活动中心。根据子公司实际经营情况，集团公司应及时对会计财务管理制度作出调整，不仅对子公司重要财务决策审批，同时给予子公司日常财务决策一定的自由。在规范子公司会计财务管理运行情况的同时，提升子公司管理财务管理工作热情。集团公司可以利用公司产权持股比例，以出资人的身份对子公司日常经营情况与经营策略是否符合集团公司发展目标进行监督，构建集团公司与子公司间的财务信息同构渠道，确保子公司会计财务管理数据的真实性、完整性与实时性。

（二）资金管理促进公司财务集权与分权结合

对集团式公司的企业会计财务管理来说，预算是企业财务管理最基础的一项任务。企业会计财务经营以获取利润为目的，而资金管理与利润相关，因此集团企业的财务管理与企业经营目标紧密结合，通过财务内部预算方案具体实现资源分配，从而实现经营目标。经过详细的财务内部预算，将集团企业总目标细化，并逐一贯彻执行。企业集团的全面预算管理是财务内部控制的一项重要活动，这一过程需要全员参与并对整体集团发展过程进行内部控制，把企业发展目标与意愿转化为控制目标，再通过预算的形式将管理量化与数据化。通过管理与监督，使其成为与生产经营相匹配，对集团式公司资源与经营控制全面综合管理。这一体制应以财务预算管理为出发点，其中包括预算报告、企业集团预算管理、预算评价标准、审核流程等一系列内容，其中集中针对预算调整制度，保证集团式公司优质制度的运行。为保证预算工作的顺利运行，需要在财务管理中心设置专门的预算管理部门，并专门配备一个人员进行管理与实施。其管理职责主要为带领组织编制集团本部与各子公司所有费用预算，同时协助建立集团费用预算管理体制与相关流程，并规范其相关资金规划管理体制与流程，对日常费用预算进行监督与考评。带领与组织团体本部与各子公司对其日常经营中资金情况编制年度整体费用预算草案与费用预算草稿，根据以往经营数据，对子公司提交上来是预算草案进行审核，对其中不合理的预算项目进行修正，形成正式预算报告，经公司决策后，开始执行，并在经营活动中对执行情况进行监督和督导，将整体运营情况反馈给集团总部。

集团式公司企业财务预算执行以分级管理为主要原则，加强分析各部门预算编制可行度。报告采取数字与文本相结合的形式，编写财务预算调整与改进措施建议，将汇报给各级财务管理部门。另外，汇报分析内容以成本变化、成本预算、资金流动情况、销售额、利润、项目投资实际情况等为主，根据实际经营情况不断调整。将预算考核作为企业运行过程中较为重要的一个环节，加强对预算工作质量与指标质量两个方面考核，从预算指标考核、动态监测、年度财务等方面入手加强企业财务预算管理水平。并对比预算实时结果与预算考核指标间的差异，，确定两者间的差异与差异存在原因，为考核下属子公司业绩与企业年度综合考评提供依据。集团公司对子公司各项财务资金统一安排，实现资金管理的相对统一集中，使用统一调剂充分利用集团公司综合优势提高公司整体使用效率。

（三）内部控制解决集权与分权矛盾

集团式公司的企业会计财务内部控制需要与实际运营紧密结合，在集权与分权管理制度基础上，结合企业实际经营情况，所制定的内控制度需要符合企业长期发展。在集团式公司风险管理过程中，每个企业员工都应知道个人职责对公司运营风险存在的影响，树立内控职责意识与风险意识。同时结合企业实际，由公司管理层带领预算管理制度的实施，明确预算报告，推行全面预算管理体制。建立集团公司财务监督体系，保证内审工作的公正性与权威性，同时对集团公司财务现状及未来发展方向做出分析，对个别子公司经营中存在风险做出预警，引起管理层对子公司运行中存在风险的重视，降低未来可能会发生的风险。通过科学的业绩考核方法，真实反映集团公司财务运行情况，完善公司各层面薪酬奖励机制，将职工薪酬与公司贡献程度挂钩，有效调动各子公司工作积极性，促进公司长期战略目标发展。集团式公司会计财务信息汇报过程中会出现一定程度的缺陷，造成财务信息不完整，影响企业财务信息管理发展，因此通过多种财务控制手段完成公司会计财务管理，并充分考虑各控制环节配合，不断改善企业财务管理机制，提高企业整体效益。

二、结束语

随着市场经济的深化，企业市场参与过程中也面临了前所未有的机遇与挑战。近些年来，我国企业集团的规模与数量上都得到了快速发展，而企業集团模式的扩大，使得企业组织结构越来越复杂，管理链的增加，对企业集团整体的控制能力要求也不断增加。集团式公司一旦发生对下属子公司财务的全面失控，就会导致公司整体发展受到影响，出现丢失财务数据。坐支贷款、财务信息失真等。因此对集团式公司的企业会计财务管理与内部控制研究，控制整体公司会计财务运行过程中，不同层次、不同岗位业务活动相结合，重点建设企业财务内部控制，填补财务管理漏洞，提升集团式公司财务执行能力。

参考文献：

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[2]赵卫忠.县级城投集团企业财务规范化建设探讨——以HC城投集团企业为例[J].中国管理信息化，2019，22（14）：33-34.

作者简介：刘琴（1985-），女，四川安县人，本科.中级职称会计师，研究方向：会计。