邹勇

【摘要】财务内部管理发展是财务会计内部控制工作的重要组成部分。综合目前行政单位来看，财政会计内部控制有助于提高内部管理工作，不会因为外部因素受到牵连，这是行政事业单位管理中最重要的内容。因此，基于行政单位实际情况提出完善内部控制制度的对策。

【关键词】行政事业单位 财务会计 内部控制

财务会计内部控制制度是现代管理制度的重要组成部分，随着《中央八项规定》的提出和全新的政府会计准则下，根据中华人民共和国预算法、会计法、国家财政部门颁发相关法律法规，结合行政事业单位经济业务的特点，来建全和完善行政事业单位财务会计内部控制制度，使其更加科学化、系统化，以保证资金的安全运行，依法运行，提高资产的安全性，降低财务管理风险，保证财务报告和会计信息完整真实。三公经费的公开，要求财务信息公开透明，保证信息真实完整，实现阳光财政目标。对于公共服务的专项资金，实行绩效考评，完善资金的追踪机制，以提高行政事业单位的公共服务效率，增强政府的公信度，打造人民满意的政府机构。

一、增强财务内控意识，提高会计从业人员配备

（一）树立正确的会计工作理念

认真贯彻执行《会计法》、《会计基础工作规范》维护财经纪律，加强财务管理，搞好会计核算。会计基础工作的重点是合理岗位设置，关健不相容职务分离是内部牵制制度的精髓。不相容职务包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。

（二）会计从业人员配备

根据我国《会计法》规定，会计工作人员要持证上岗，单位会计机构负责人，除获得会计从业资格证书外，还必须具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。

二、规范财务会计工作的管理制度，提高工作效率

（一）现金、银行存款管理制度

现金管理制度，认真审核，当面点清，及时存取，日清月结，严禁“白条”，不得坐支，禁止违规大额提现，按照制度规定的开支范围列支。定期盘点现金做到賬实相符。积极推广使用公务卡，行政事业单位财政授权支付业务中的公用经费支出，除银行转帐支付外，积极扩大公务卡使用范围，尽量减少现金支出，公务卡的使用要严格按照当地财政部门的要求执行。银行存款管理制度，按照财政和人民银行的规定开立银行账户，按规定办理存取款结算业务，严格遵守银行支付结算规定，按时对帐，明确各种票据的购买、保管，防止空白票据遗失和被盗用。现金和银行存款发生经济业务后，原始凭证要加盖戳记。

（二）收费票据和印章的管理制度

行政事业单位资金往来结算票据和非税收入票据管理，票据实行专人保管，负责领用、核销，岗位相分离，票据不得转让、出借、买卖。行政事业单位资金往来结算票据，可用于行政事业单位之间暂收、代收往来结算资金，不得用于行政事业性收费、专项收入等对外收费。需要销毁的票据存根，报当地财政收费管理机构核准后销毁。对行政执法，罚没收入，严格执行政府非税收入收缴管理的有关规定，实行“收支两条线”管理，缴入财政专户。印章的管理制度，财务专用章应由专人管理，个人名章应由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

（三）借款管理制度

本单位经办借用现金要填写《借款单》，经科室负责人审签，由财务负责人签字后报主管财务领导审批。办理借款手续，要出示相关资料，经办必须是单位正式在编人员。非公务活动一律不得借款，借用现金要及时报销结帐，最长不得超过3个月。

（四）报销票据的管理制度

未经税务或财政部门统一印制、监制的发票和收据，一律不予报销，发票或收据要求填写付款单位，具实开票。购买商品发票须填写品名、数量、单价、金额或附购物清单。凡遗失车、船票、机票，必须当事人书面说明情况，报科室负责人签批意见后，方可作为原始报销凭证，报销金额以当时业务发生核定数为准。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位发票记帐联或存根联复印件，须加盖财务专用章证明，由经办科室负责人签批意见后，方可作为原始报销凭证。跨年度的票据，原则上不予报销，如需报销，须书面陈述理由，按规定程序审批。为适应电子商务、电子政务发展，单位从外部接收的电子发票、财政电子发票、电子客票等电子会计凭证。应查验其合法和真实性，应设定经办、审核、审批等必要的审签程序。防止电子会计凭证重复入账，单位以电子会计凭证的纸质打印件作为报销入账归档依据的，必须同时保存打印该纸质件的电子会计凭证。

（五）会议费、培训费的管理制度

按照年初细化开支的预算执行，超预算召开会议、培训的，财务不予报销。培训要按规定报备，会议和培训开支范围要严格按照当地财政规章制度的规定执行。

（六）差旅费的管理制度

按照当地财政规章制度执行，职工因公出差前要填写出差审批单，经科室负责人审批后，方可做为报销凭证，如果是科室负责人出差，则须经分管领导审批。出差路途较远或出差任务紧急的，须经分管领导批准后，方可乘坐飞机。

（七）国有资产的管理制度

2019年1月1日起，新政府会计制度正式推广，要求对无形资产进行计价，对固定资产计提折旧，有利于体现资产的公允价值。财务部门负责资产的明细核算，资产管理部门负责无形资产和固定资产卡片的登记及资产管理软件的录入。处置国有资产要按照有关规定执行，经批准后，要送至专门机构进行处理。处置收入按照规定实行“收支两条线”，缴入财政专户。要定期对国有资产进行清查盘点，保证账实相符，账卡相符，账账相符。

三、设立独立的审计部门，加强监督管理制度体系

（一）内部审计制度化

在财务部门以外，配备专职或兼职内审人员，设立内部审计机构，加强本级和下级单位的审计工作，充分发挥财政部门和审计部门及第三方如会计师事务所的重要作用，加强对行政事业单位内部控制制度建设的监督和考评，不断完善单位内部控制体系。

（二）从多方面加强监督管理制度

新政府会计制度的“双分录”方式进行核算全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息，在新政府会计制度下，单位的内部控制有了更规范的依据，有利于防止单位内部贪污腐败，促进政府廉政建设，有利于行政单位持续健康的发展。

参考文献：

[1]尹绪良.事业单位内部控制与风险管理[J].会计师，2015，（09）.