许博文

摘要：财务内控是现今公司运营中的重要工作，尤其是对贸易公司，只有对财务进行有效控制，才能够使贸易公司内部资金稳定地流动。一家贸易公司的内控体系的构建，需要以当前公司的实际业务运营作为基础，并对其进行研判。财务内控体系对当前的会计数据信息的真实度能够得到充足的保障，另外财务内控体系的搭建也对生产经营活动起着至关重要的调控作用，也使公司内部各部门之间相互联系，提高了公司经营质量。有些贸易公司内部的财务内控体系不健全，出现较大的漏洞，而使公司存在许多的经营风险。因此，就要针对公司当前的财务管控状况，来制定财务内控制度。

关键词：贸易公司;财务内控;改进措施

中图分类号：F275文献识别码：A文章编号：

2096-3157（2020）23-0085-03

当前国内的经济发展比较稳定，市场竞争日益激烈，公司要想能够在激烈市场中获得较大的优势，就要增强公司的财务内控力度。财务内控体系的构建在当前已经成为了公司的一项主要经营工作，内控体系不规范、不科学，就会使单位的财务数据失真，使高层领导无法正确地掌握。为了各个贸易业务的顺利运作，因此就要公司高层领导组织内部的员工，结合实际的公司运营状况，来制定财务内控制度和财务内控流程，为后续贸易公司的内控体系构建提供切实可行的支持。

一、财务内控体系构建的原则和重要性

1.财务内控体系构建的重要性

贸易公司内部财务内控体系的构建，有助于公司经营管理制度的优化和调整，可使公司能够顺利开展各类型的财务工作活动，也可使公司内部各类资源资金能够科学的分配，而且也有助于提升企业内部总体的管理水平，增强财务人员的责任感，提高财务人员对于财务工作的重视度，也有助于基层的业务部门员工提高对财务内控重视度。通过优化完善财务内控体系，能够使贸易公司的内控制度得以健全，而且会使贸易公司财务内控管理制度得到贯彻的落实。使公司的各项业务工作和财务内控相衔接，形成各部门之间的制衡、制约的合作关系，建立完善财务内控体系，有助于提升企业内部综合财务管控水平，而且也会使财务管理工作朝着科学化、规范化的方向发展，进而就可有效避免公司出现财务风险，以不断提高当前财务信息的真实度和可靠性。

2.财务内控体系构建的基本原则

当前贸易公司健康稳定发展需要强化管理作为支撑，而且还要公司的经营人员制定一个更科学合理的决策，编制一个全面完善的系统，作为公司的重要支撑。财务内控体系的构建会为贸易公司人员提供更多的决策数据支持，而且会提高现有公司的经济效益，让公司能够在激烈的市场中获得更充足的发展。通过内控体系的构建，可使得公司正常稳定的生存发展。

服务国家的有关法律。在公司内控体系的构建时，编制出来财务内控制度还要符合国家的各类政策法规，必须依靠当前公司内部的财务内控手段来实现这一目标。公司要紧紧依靠国家的政策法规作为基础来编制制度，还要结合当前公司的实际经营状况来制定切合公司发展运营的财务内控制度。全面性的控制，在公司的财务内控体系搭建中，公司的经营人员要统筹布局，财务内控建设要与公司的长期发展规划相融合，尽量地不要出现矛盾与冲突，要实现贸易公司财务管理，全方位控制，还要实现经营业务的特殊化控制。根据公司内部的财务内控的具体状况，深度去把握财务管理中的薄弱环节，要着眼于众多矛盾中的关键点。根据这些薄弱环节，制定有针对性的内控策略，实现内控的专业化。尽量去避免出现信息失真的问题产生，同时财务内控体系的构建，还要使公司的经营效率最大化。以单位实际的经营业务的实际信息作为支撑，这会使财务管理人员就可以得到更精准的信息，以便为高层领导作出科学的投资决策，而且也能够有助于公司内部的财务活动经济性更高。因此，在公司运营中，财务内控体系的搭建需要全面综合地考虑当前的成本效益，进而提高公司的综合经济效益，否则财务内控体系就会失去原有的意义和价值。

二、企業财务内控体系的分类

1.预算管理体系

预算体系主要是为了实现贸易公司能够实现内部资源价值最大化利用，并实现资源效率的提升，预算就会统筹安排单位的所有资源。它对当前公司的资本筹措、资本支出、产品销售、运营成本、现金流、采购费用、资金等作出科学的预算安排，同时，贸易公司还要建立起与之相应的预算制度编制方法。在收集单位财务数据的前提下，围绕着经济效益来对公司的目标效益进行测算，之后再编制公司的经营计划[1]。

2.资产控制体系

资产控制体系主要是反映出了贸易公司内部资产的消耗、资产运行状况，通过建立资产控制体系，能够实现对现有资产管理的科学管控。例如，制定单位的固定资产、流动资产、无形资产，项目投资和在建工程管理机制，要保证资产流动性较高。此时，还要使各项资产的运行状况能够真实的反映出来，降低资产运营成本，加强对成本的控制，实现资金流的控制，来减少资产的损耗，降低公司内的存货周转率，深度挖掘公司的支付能力。优化贸易公司的库存结构，紧抓单位的财务内控制度建设，在公司资金的源头形成严格把控。

三、贸易公司内控体系构建的问题研究

1.内控体系不健全

贸易公司内部的业务运作与其他生产制造企业有较大的区别，贸易公司主要是销售产品，开展商贸工作，包含了商品的采购、商品的检验、备货、租赁等各类业务，针对于当前国内的经济形势来讲，很多的贸易公司并没有制定一套完整财务内控制度。有些内控体系出现较大漏洞，这就会使公司不能够很好应对各类风险，有些公司内部的财务制度不够健全科学不过规范，制度不能够对公司的各类贸易活动起到指导作用，而且有可能会使贸易活动产生巨大的危机风险，这就使公司达不到既定的运营目标。在激烈的贸易行业竞争中，容易给竞争对手预留下竞争机会，此时贸易公司会受到一定的损失。有些财务内控的缺失，就会导致公司在销售产品时，容易出现资金回收不到位，现货款拖欠的问题产生[2]。

2.内控体系不够平衡

贸易公司要先优化自身的组织架构，开展内控的执行和内控制度的建设，贸易公司也要对当前的财务内控工作进行系统的梳理。有些单位的内控制度，设计不合理，造成部门之间的工作职责出现交叉、工作权限设置不恰当现象。个别部门的工作职责较少，但是权限过大。有些部门虽然设置了审计部，但是审计的职能被弱化，就不能够发挥起独立监控的作用，再加上贸易公司内的审计部门和审计人员的专业能力不足，就会使内审工作被容易忽略，不能发挥应有的作用。在一些部门内部，经常出现了不相容职务被同一个人来兼任，会使财务内控产生较大的漏洞[3]。

3.風险防控能力不足

近些年，国内的经济迅速发展，使公司间的竞争日益激烈，这给公司现有的运行带来较大的风险。公司间激烈的竞争会容易使公司丢掉一些市场，同时在业务经营中也会带来许多的财务风险。有些贸易公司为了扩张，而制定了大量的赊销政策，造成公司资金链的短缺，财务风险激增。在财务内控期间，其中最有效、最重要的因素就是顺畅的沟通信息，但是有些贸易公司经常存在着信息不能够实现实时的共享、信息沟通不到位，使公司内部的财务风险十分分散。财务信息传递也相对比较滞后，不能够对当前的风险作出及时的应对和处理。贸易公司在风险防控期间，问题得不到有效的处理，这就会使各个业务造成运营困难，风险处于防控的真空地带，降低公司的财务管控效率。

四、财务内控体系建设的策略研究

1.优化完善财务内控制度

公司内部的财务内控制度需要建立在所有运营活动的基础之上，应该优化完善现有财务资金管理制度、财务预算制度和财务的分析制度，使财务部门工作岗位相互分离，相对独立，还要实现财务分工明确，各个岗位的工作职责清晰的划分，还要给各个岗位制定明晰的工作流程，检查其是否有一定的工作权限。此时，公司应该加强对现有人员的财务控制，让所有的人员都了解到财务内控重要性。在贸易公司内部定期组织财务内控的培训活动，让所有的财务人员都学习新型的财务管理手册和现有的政策，并积极鼓励财务人员在业余时间学习，阅读最新型的政策和制度及相关的文件。贸易公司要对内部财务组织进行优化设计，多个专业化的财务管理岗位，明确不同财务人员的工作权限和职责，在公司内部创建一个良好的财务内控氛围[4]。

2.增强对业务流程的控制

贸易公司内部的财务内控制度要落实到业务工作中，在财务管控中，要落实相关人员的财务管理权责，还要严格控制企业内部数据传递的过程，降低财务数据在传递中出现的损失、失真问题。在贸易公司的业务运作时，需要对各个流程进行优化梳理，同时还要对现有流程进行研究，掌握业务运作中的风险点。让各部门的职工都能够在业务关键环节处加强把控，并使每个业务员都在流程上，形成制约制衡的管理关系。此外，还有应该增强公司的财务内控，在日常的运营工作中，要开展财务监督，保障公司内部的各类应用活动，可以全面有效地推进。

3.增强风险的防控能力

在公司财务内控体系的构建期间，会面临不同种风险，此时公司要对这些风险进行研究评析，了解风险的影响程度，同时研究财务风险的带来的损失。公司要着重去把控好数据核算的风险，使数据信息能够准确及时高效传递。当产生财务风险时，要针对每一个运营环节加强财务分析控制，提高财务人员的专业能力，增强人员的风险防范意识，并且还要给现有人员提供财务风险的防范培训，建立完善的风险管控制度，风险预警机制为公司的财务风险预警、防控提供重要的保障[5]。

五、贸易公司财务控制新体系的建立

1.增强对财务工作人员的控制

贸易公司通过对现有的财务人员开展控制，尤其是贸易总公司要对子公司的各类财务负责人加以管理。由贸易总公司去负责子公司财务人员的任命、薪酬调整、绩效考核，子公司内部的财务负责人都是要由总部来委派。子公司的财务部门仅作为贸易总公司的一个财务分支，此时贸易公司要派遣专业的人员去公司任职。同时，母公司要对子公司内部重大的财务决策进行干涉、发布命令，这样才能够实现对子公司财务资金的控制。委派的财务负责人可以实现对子公司内部所有运营活动的监察，去反映子公司真实运营状况，由财务负责人去加强对子公司财务账目的监督[6]。

2.使用财务制度来规范经营行为

财务管理制度是当前公司正常运行的基本保障，它有助于规范公司内部各类经营活动，它也是当前财务工作的规则机制。使用财务的控制手段来达成经营的目的，财务内控制度需要有效地去规范资金使用，实现会计准则的统一，而且也要实现成本核算制度统一操作、使权限划分比较明晰，利润分配比较合理，财务分析报告统一。一般来讲，子公司内部的财务内控可以根据公司的实际财务管理制度来实施，对于财务内控，通过制定一些重大决策来影响公司的经营发展，使子公司的财务制度与贸易总公司的财务制度相一致[7]。

3.使用财务目标来控制经营方向

要能够达成集团未来的财务目标，应该建立贯穿于整个经营始终的财务制度，使用财务目标来为各个业务制定发展方向。贸易公司财务目标会承接公司的战略目标，将这些目标数字化来给业务制定年度的经营发展目标。贸易总公司和子公司之间要建立统一的会计政策和核算机制、会计政策，要确保收益核算统一。同时，贸易总公司还应该选择恰当的财会政策，子公司在编制财务政策和会计制度时，要选择同一种编制方法。盈余的政策主要是在法律的范围内，由其他的股东和经营人员对财务分析报告进行深度的掌控，选择恰当财务政策。通过制定相应的经营活动，调控关联交易来实现集团的利益最大化。

4.使用财务预算来对财务工作进行约束

财务预算主要是指贸易总公司对子公司的经营活动进行约束，而制定的预算方案。预算会承接贸易公司未来发展战略，确定年度的财务目标，然后将目标进行分解，落实到每个子公司年度经营工作上，以此来实现对子公司预算和经营活动的约束。贸易总公司通过预算控制来实现子公司的管理，一般来讲，财务预算主要分为两个方面，分别是财务收入、财务支出，但是财务的预算也会涉及到单位内部财务工作的各个方面，需要将预算目标真正落实到人员身上，才能够使每个人员各司其职，为自己的目标而工作[8]。