摘要：对于现代企业来说，内部控制体系的完善会给企业的经营发展造成直接的影响，很多企业也从内部控制理论出发进行了绩效管理等一系列的活动。但是通过分析和研究可以发现，虽然很多企业都认识到了绩效管理的重要性，但是企业绩效管理的实际效果却没有保证。随着市场经济发展，市场竞争也愈加激烈，企业想要更好地发展，也必须重现思考企业绩效管理等一系列的管理活动。本文主要分析了企业内部控制和绩效管理的关系，探讨了存在的问题，有针对性的找到了问题解决措施，希望能够帮助企业做好内部控制的同时，做好绩效管理工作，为企业更好地发展奠定基础。

关键词：企业;内部控制;绩效管理

中图分类号：F275文献识别码：A文章编号：

2096-3157（2020）23-0046-03

随着社会经济的发展，企业制度也不断的完善，当前，人们愈加关注企业内部控制，若是企业内部控制制度比较健全和完善，能够帮助企业做好管理工作，维护企业的财产安全，帮助企业切实提高其经济效益。想要对企业经营业绩进行评估，绩效评价是非常关键的组成部分，对于企业内部控制而言，绩效评价是非常重要的核心评价标准，做好绩效评价能够帮助企业更好地发展。这便要求我们必须对内部控制和绩效评价有一个正确的认知，并以此为基础做好内部控制和绩效评价工作，给企业更好地发展奠定基礎。

一、企业内部控制和绩效管理关系分析

内部控制本身便是整体性控制的一种，对于企业来说，企业想要做好内部控制，达成内部控制的目标便必须做好管理工作，企业内部管理的尝试本质上是动态的开展各种管理活动的过程。绩效管理指的是企业针对员工以及各个部门进行绩效考核相关活动的综合。绩效管理和企业其他管理活动一样，都是内部控制的重要组成部分，绩效管理也是企业内部控制的一种非常有效的手段，并且内部控制和绩效管理之间的关系非常密切。

1.定义

COSO（美国反虚假财务报告委员会发起人委员会）发布的《内部控制管理框架》把企业内部控制分成了五个重要要素，分别是环境控制、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监控五个方面，并且其需要给财务报告以及运营效率的提高服务。在企业控制活动中，绩效管理是非常重要的活动，其也是内部控制中非常重要的组成部分，也是对企业管理控制进行检验的重要方面。内部控制运行的时候，这个过程也是企业进行绩效管理的过程，企业内部控制的实际运行情况也会在一定程度上决定企业绩效管理的实际效果[1]。

2.管理环节

企业内部控制主要包含了三个环节，分别是事前控制、事中控制以及事后的监督。绩效管理本身便是一个动态性很强的管理过程，主要包含了制定绩效计划、监控跟踪绩效、绩效考核评估以及绩效反馈四个重要环节，在设置的时候，原则是事前、事中以及事后结合的方式。无论是内部控制还是绩效管理都将事前事中和事后结合在了一起，对于流程的控制非常重要。

3.关注重点

随着社会科技的发展，企业竞争的时候，人力资源逐步的成为了竞争的核心，人力资源也成为了企业核心竞争力的重要组成部分。企业进行绩效管理的时候也将人力资源放在了首要的位置，重视员工工作热情的激发、人才的开发，希望能够帮助企业提高其效率。内部控制则是人执行的一种控制方法，会受到人为因素的影响，进行内部控制的时候，想要提高内部控制的效果，必须确保内部控制人员能力较强、具有正确的道德观念，工作的时候做到踏实和诚信。无论是绩效管理还是进行内部控制，关注的都是人，都重视全体员工的参与，帮助企业切实提高其运营的效率。

4.目标

绩效管理需要通过绩效计划制定和实施、绩效跟踪监督、绩效考评以及绩效反馈来进行，希望能够通过这一系列的过程来切实提高个人、部门以及整个企业的绩效，最后切实提高企业运行的效率。企业内部控制是企业内部制定的控制体系，其目的是对企业进行协调、控制和激励，希望能够通过内部控制来切实提高运营的效率，确保财务报告真正的可靠，确保企业能够严格的根据法律来经营。通过分析其目标可以发现，企业进行绩效管理和内部控制目标方面二者是一致的。

二、企业内部控制和绩效管理存在的问题

1.内部控制存在的问题

对于现代企业管理而言，企业内部控制是非常重要的组成部分，其会直接影响到企业的成败和兴衰。企业内部控制制度的有效性，能够帮助企业拓展其生产，切实提高企业的经济效益。但是企业也必须认识到内部控制并不是万能的，内部控制也存在一定的风险和局限，特别是我国很多企业内部控制还是处于初级阶段，企业内部控制已经逐步的从以往的概念层面转入到了实际操作以及运行的层面。企业内部控制意识较差，相关的体系不够完善，可操作性比较差，不具有实用性，并没有形成较好的监督制度和约束制度，建设内部控制体系的时候，很多企业比较重视内部控制的全面性，对内部控制的重点不够重视，存在严重的形式化的情况。执行企业内部控制制度的时候，存在上下不一的情况，阻力比较大，执行也存在较大的困难，这也导致了执行的实际效果很差，甚至可能会流于形式[2]。在进行内部控制评价的时候，存在评价体系不够科学，评价标准不统一，不具有系统性和整体性的情况，内部评价报告也不够规范，实际执行效果不够理想。这些问题的存在也给企业内部控制制度作用发挥造成了很大影响，内部控制的作用很难得到发挥，这也给企业绩效提高造成了很大的影响。

2.绩效管理存在的问题

在企业管理中，绩效管理是一种非常重要的策略，对于企业绩效提高意义重大。但是企业也必须认识到绩效管理的双面性，其不但能够帮助企业切实提高其工作绩效，还可能会给企业带来较为严重的负面影响，特别是当前，我国企业进行绩效管理的时候，还存在绩效管理的理念不够科学，组织结构不够完善，管理机制不够健全，业务流程开展不够规范、绩效考核和绩效评价不够合理的情况，绩效管理存在明显的理想化、简单化以及功利化的情况，这也给绩效管理作用的发挥造成了极大的影响[3]。

3.企业效益存在的问题

效益观念是企业处理自己投入和产出关系的经营思想。企业观念决定企业的效益，过程也会决定最后的结果，结果会直接决定企业的发展和生存。通过分析企业发展情况可以发现，我国企业绩效非常低。我国500强企业中，很多企业核心竞争力都比较差，控制风险的能力较差，甚至有些行业存在全行业亏损的情况，我国集团企业平均寿命大约为七八年，私营企业寿命和以前相比有了一定的增加，平均存活时间大概在七年左右，中小企业平均寿命不到四年。我国企业普遍存在做不大、做不长以及做不强的情况，出现这种情况的原因便是效益比较低下，导致企业效益低下的重要原因便是企业观念比较陈旧，思想较为僵化，企业的核心竞争力和创新意识欠缺，这也会给企业生存和发展造成极大的影响。

三、企业做好内部控制和绩效管理的策略

1.企业内部控制和绩效管理契合可行性分析

对于现代企业而言，绩效管理和内部控制是企业管理的两个重要理念，二者主体、目标、过程以及作用等方面都存在较大的关联，这也给二者更好地契合奠定了基础[4]。二者之间相互作用相互影响和相互促进，给现代企业管理更好地进行做出了极大的贡献。

（1）二者目标具有统一性

绩效管理是企业重要的控制活动，也是企业内部控制的重要组成部分，也是对企业管理控制有效性进行检验的重要方面。企业内部控制运行状态在一定程度上会决定企业绩效管理的实际情况。企业绩效管理是利用个人、部门以及企业绩效的提高来帮助企业提高其运营的效率。企业内部控制和绩效管理目标本身便是一致的。绩效管理的目标是帮助企业提高其绩效，企业绩效管理和内部控制在帮助企业提高其运营效率和实际效果方面的目标是一致的。

（2）主体具有一致性

对于企业而言，绩效管理主体是企业管理者和员工，企业绩效管理的落实是企业员工和管理者共同的责任，企业想要实现绩效管理便必须确保企业员工和管理人员工作目标能够达成一致，并在工作的过程中不断的进行交流和沟通，切实提高企业的绩效[4]。内部控制主体是企业员工、经理、监事会以及董事会，其目标是控制企业经营的整个过程。无论是进行内部控制还是进行绩效管理的执行者都是人，并且会受到人为因素的影响。无论是进行绩效管理还是进行内部控制都需要人关注，需要全员真正的参与进来，只有这样企业运营效率才能够真正的提高。

（3）过程具有趋同性

對于企业而言，无论是进行绩效管理还是进行内部控制都需要事前做好防范工作，事中做好控制工作，事后做好监督工作，对整个流程进行合理的控制[5]。企业进行内部控制的过程本身便是提高绩效管理实际效果的过程。企业进行内部控制和绩效管理的时候，都会存在同样的问题，解决了存在的问题便会出现新的问题，需要不断的进行改进和创新。随着社会环境变化和企业情况的变化，我们需要不断的转变工作管理的方式，让全体人员认识到内控和绩效的重要性，做好沟通工作，从而实现内控和绩效管理的目标，帮助企业更好地生存和发展。

（4）信息存在共享性

企业进行内部控制是保证企业经营有效性，保证组织目标实现的重要保证。绩效管理的目的是希望利用持续动态的沟通来帮助企业提高绩效，帮助企业实现其管理目标，促进员工更好地发展。无论是进行内部控制还是进行绩效管理都需要员工和管理层更好地交流和沟通，达成个人目标和企业目标的一致，从而帮助企业实现其管理目标[6]。

（5）作用存在互助性

内部控制和绩效管理二者是相辅相成的，企业进行内部控制体系建设的时候，必须进行规章制度的制定，确保职能部门设置的合理性，进行严格审批手续以及管控措施的制定，这些措施的存在给企业营造了一个比较出色的环境，也给企业进行绩效管理工作奠定了基础。绩效计划和绩效执行不但对企业内部控制制度提出了一定的要求，绩效考评也需要及时的反馈业绩评定的相关信息到相关部门，帮助其及时的找到存在的问题，找到控制工作开展的时候存在的问题和薄弱环节，切实提高内部控制的实际水平。

2.机遇绩效管理的企业内部控制对策分析

（1）将目标作为导向，进行科学内部控制体系的建立

企业的目标便是为了实现企业的价值，不断的进行价值的创造，从而达到预期的成果。企业目标也是企业发展的方向性的指导思想，企业管理措施制定必须将企业宗旨和企业目标实现作为基础[7]。所以，进行将绩效管理作为基础的企业内部控制便必须将目标作为导向，并且做好企业总目标的划分，将划分成为长期目标、中期目标、短期目标和具体目标，并且还需要做好目标的分解工作，落实目标到每个员工身上，这样能够激励指引员工更好地参与到企业内部控制中来，切实做好绩效管理工作，转变绩效管理的理念，全面的对绩效进行控制，确保个人和组织的业绩能够提高，帮助企业实现其长远目标。

（2）进行人本理念的树立，将人放在中心的位置

以人本理念要求管理，将人放在核心的位置，将全体员工看成管理的主体，重视人力资源的开发，发挥人力资源的作用来做好相关的工作。在企业中，人是最重要的元素，企业工作开展都是人在执行和计划，企业无论是进行内部控制还是进行绩效管理都需要做好人的管理，只有能够合理的利用人力资源，将人力资源的优势发挥出来，才能够形成竞争力较强的团队。所以，进行以绩效管理为基础的内部控制，必须真正的做到以人为本，将人放在中心的位置，做好人力资源的管理。企业管理的时候，需要用制度来对人进行约束，利用绩效来进行人的评价，尊重人和理解人，将沟通、激励、协调制度运用进来，了解人的意见，在这个基础上达成共识，这样能够切实提高企业内部控制的执行力度，帮助企业提高其核心竞争力，将员工的潜力更好地发挥出来[8]。

（3）做好动态管理，重视管理过程

管理过程会决定管理的结果，无论是进行内部控制还是进行绩效管理都必须认识到过程管理的重要性，落实过程控制和动态目标控制工作。在工作开展的时候，企业必须做好绩效管理和内部控制的全过程管理工作，做好过程的动态管理，根据企业内部环境变化和企业外部环境变化，及时更新管理的思想和方法，确保全体员工都认识到绩效管理和内部控制的重要性，落实相关的工作。

（4）完善绩效管理和内部控制考评制度

绩效管理和内部控制制度都需要考评来进行检验，企业进行绩效管理和内部控制制度考評的时候标准比较多，但是最根本的标准是效益。无论是员工还是部门，其工作开展的情况都需要通过效益来评价。企业进行绩效管理内部控制制度的时候，必须重视考评制度的完善。企业应该根据发展的目标以及各职能部门实际情况来进行绩效控制和内控管理目标的制定，严格的根据目标开展相关的工作，避免出现绩效考核和内控考核流程化、粗放化的情况出现[9]。在选择考评方法的时候，必须根据部门的情况选择合适的方法，尽量的避免考评的负面影响。

（5）进行风险防控机制的建立

对于企业而言，无论绩效管理和内部控制的相关措施多完善，在实施的过程中都可能出现一定的风险，所以，必须做好风险的管理。企业想要做好绩效管理和内部控制，必须进行风险防控制度的完善和健全，考虑到整个过程中可能出现的风险，做好风险识别和风险分析工作，做好风险的定量及定性评估工作，分析风险可能带来的影响，并根据风险采取合适的措施做好风险的管理，尽量地降低风险带来的不利影响。对于那些无法避免的风险，我们必须事前做好安排工作，尽量地转移风险，降低风险造成的不利影响。

（6）发挥文化的作用，推动绩效管理和内部控制的进行

企业文化本身便是企业生产经营过程中产生的，是员工认同并且遵守的价值观念。企业文化是企业非常重要的组成部分，企业文化决定了员工的行为方式、思维方式，会约束和激励员工的行为，提高企业的凝聚力和向心力。若是企业文化良好，那么以此为基础建立的制度，人们也会更加自觉的遵守，制度也能够很好的被执行和贯彻[10]。所以，绩效管理和内部控制能不能得到有效的执行和企业文化有着直接关系，企业文化会决定企业的长远发展。企业想要做好绩效管理和内部控制工作，便必须做好自身文化的建设。我们需要从企业行业发展特点出发，考虑到外部环境，根据企业的发展目标来进行企业文化的建设，逐步的形成具有企业特色、符合企业长远发展需要的企业文化，并将企业文化逐步的渗透到企业经济活动中去，将企业文化的作用真正的发挥出来。此外，企业还必须重视企业文化的创新，确保企业文化能够跟上社会和时代的发展，只有这样才能够将企业文化的作用更好地发挥出来。

四、结语

企业本身是盈利性的组织，企业发展的目标是为了生存和获利，其中获利是企业发展的根本目标。所以，企业进行绩效管理内部控制制定的时候，必须重视利益，将企业利益放在首要的位置，并且还需要发挥目标的导向作用，将人放在中心的位置，重视过程控制，将文化的助力作用发挥出来，将企业内部控制和绩效管理更好地融合在一起，切实提高企业内部控制的执行力度，帮助企业提高其核心竞争力，给企业更好地发展奠定基础。

参考文献：

[1]涂淑娟，黄厚生，王玲.“放管服”背景下的科研经费管理内部控制研究——基于全面预算绩效管理[J].会计之友，2020，（12）：77～83

[2]伍冬英.关于内部控制视角下的行政事业单位绩效预算管理[J].中国市场，2020，（14）：123～124

[3]朱伟，王洪丽.基于内部控制下的高校预算管理绩效评价指标体系探究[J].科技经济导刊，2020，28（12）：98～99

[4]郝利强.基于内部控制视角下事业单位预算绩效管理的探讨[J].现代营销（信息版），2020，（02）：173～173

[5]尤莉娟.校办企业内部控制绩效制度设计机理与要素分析[J].教育财会研究，2019，30（06）：79～83

[6]陈昕.关于内部控制视角下对行政事业单位预算绩效管理的思考[J].全国流通经济，2019，（22）：62～63

[7]朱敏.企业内部控制与绩效评价的关系文献综述[J].商场现代化，2019，（13）：99～100

[8]杨艳.企业内部控制与绩效管理的探讨[J].现代经济信息，2019，（02）：62～62

[9]赵旭.内部控制视角下预算绩效管理模式的构建[J].中国国际财经（中英文），2017，（13）：118～119

[10]汤嘉琳.钢材流通企业内部控制与绩效管理契合的模式构建[J].管理观察，2014，（35）：102～103

作者简介：

张素芹，供职于荣宝斋（济南）拍卖有限公司，中级会计师。