余晓毅

摘要：科学技术的发展使得我国高新技术企业成为全球经济发展的增长点，但高新技术企业集资金与技术为一体，无论是项目投资还是技术研发都存在着较高的风险。因而，高新技术企业要将全面预算管理作为内部管理的重要手段，在应对市场激烈竞争的同时，高新技术企业还需要不断更新预算管理模式，为企业未来的发展探寻方向。本文以高新技术企业为主体，研究全面预算管理工作中存在的问题及应对策略，以期促进我国高新技术企业的长足发展。

关键词：高新技术企业 全面预算管理 问题 对策

一、高新技术企业实施全面预算管理的必要性分析

近年来，在政府各项政策的大力扶持下，我国高新技术行业得到了迅速发展，这也极大刺激了新兴技术的成熟。但高新技术企业的发展也往往伴随着较大的运营风险，甚至给企业的经营管理带来了更多的不确定性。因而，高新技术企业实行内部管理工作就显得尤为重要。具体来说，全面预算管理的实施具备以下必要性：其一，全面预算管理是实现风险预测的有效方式。利用预算管理工具开展风险预测，就是对企业经营所面临的一切不稳定因素和可变因素进行提前预测和规划，为后期的风险防范制定相应策略;其二，全面预算管理的实施能够保证企业战略落地。战略规划不仅指导着企业未来一段时间的发展方向，也对于企业提升市场竞争优势具备重要的牵引作用。只有基于预算管理的基础上制定企业发展规划，才能保证企业长期战略与短期发展计划的一致性;其三，全面预算管理能够提升企业内部管理质量。全面预算管理的实施也是对企业各部门实现经济分配和职能界定的工具，对企业经营管理全过程进行协调监控，规划各部门的资源投入和效益产出，并对各项决策和业务活动进行动态化监管，有效提高内部管理水平。

二、高新技术企业全面预算管理实施过程中存在的问题分析

（一）预算目标设置偏离实际

目前，高新技术企业存在着全面预算管理与战略目标结合程度不高的问题，预算管理理念也并未贯彻到各部门当中。在这一过程中，全面预算管理工作往往由财务总监主导，其他业务部门参与较少，但财务部门对业务活动了解不足，预算编制的指标仅仅以历史数据为主要参考依据就直接编制新一年的考核指标，没有对企业下一年度的投资计划及市场前景等进行深入分析，使得预算计划难以适应企业的实际需求，甚至会出现两个部门在工作职能上产生对立与矛盾，例如：企业没有立足于战略视角开展预算管理工作，可能会使仓储运输能力与销售部门的销售量预算无法完全匹配，不仅会影响员工的工作积极性，也会产生大量的经营短视行为，不利于企业战略目标的实现。

（二）预算内容缺乏完善性

对于高新技术这一类资金密集型企业来说，全面预算编制工作往往将编制重点放在了现金流量方面，但对于企业其他业务活动重视程度不足。长此以往，企业的预算编制内容可能无法全面反映现金收支业务或资金回收期较长的业务，难免造成预算编制内容较为片面;另一方面，高新技术企业在专项预算编制方面明显存在着不足之处，包括项目后续投入的研发经费预测不足，使得项目研发出现断层现象，企业的管理模式也难以满足业务拓展的需求。此外，预算编制内容涵盖不够广泛，也会影响部分部门的工作积极性和预算执行协调性，甚至可能会给企业的发展带来一定的经济损失。

（三）预算动态化管理不足

通常情况下，企业为了强化预算执行效率，会制定相应的预算分析制度。但预算分析工作执行过程中，没有形成系统化的预算管理理念，各职能部门协调性较差，无法及时解决预算执行过程中出现的问题。例如：企业财务部门只负责财务预算、投资部门只负责投资预算、研发部门也只负责研发预算，可能会影响预算分析报告的客观性;另一方面，高新技术企业的核心业务就是项目研发，而研发环节本身存在着周期长、不确定因素较多的特征，部分企业为了保证研发自主性，研发部门对预算资金使用具有过度的支配权，再加上后期缺乏项目评估管理，造成预算执行严重偏离实际。

三、高新技术企业实现全面预算管理的策略研究

（一）实现预算目标与战略规划的有效衔接

战略目标具备指导企业经营管理方向的作用，也是实现企业利润目标的保障。而全面预算管理作为重要的战略工具，必须要以企业发展前景为基础，对外部环境和内部资源进行分析预测，制定具备高持续性和高成长性的战略规划;同时，在企业战略规划的框架下，制定企业预算目标，保证战略规划与预算目标的一致性。在这一过程中，高新技术企业不仅要建立独立的预算管理部门，联系采购、生产、研发、销售等多个业务部门，还要以销售预测为起点，将采购预算、生产预算、成本费用预算、现金收支预算等与企业的现金流量、财务损益、资产结构等信息直接联系，全面反映企业的经营成果，也能够为战略规划的不断完善提供信息基础。只有将长效的战略理念融入到预算管理的实践操作当中，才能保证各项经营决策及业务活动能够完全符合企业实际发展。

（二）不断改进预算编制环节

高新技术企业产品研发周期长，且企业投资规模大，预算编制内容应当涉及企业经营业务的各个环节，包括研发、财务、采购、生产、销售等，在全体员工的积极配合下，有序开展预算编制工作。同时，高新技术企业也要选择合适的预算模式，例如：企业在以现金流量为核心编制预算的过程中，要考虑到现金流量波动性较大的特征，结合企业生命周期。如果企业处于创业阶段则需要密切关注资金投向和融资结构控制这两方面;当企业处于成长期，即产品研发阶段已经结束需要投入市场当中，则以经营现金预算为主要内容;在后期产品更新换代和技术升级创新阶段，企业的预算管理需要考虑研发投入与经营投入的资金配比平衡性。另一方面，为了减少研发环节的不确定性对预算编制的影响，高新技术企业可以转变预算编制方法，即采用滚动预算、零基预算等更为合适的预算编制方法，与业务量相关的预算可以采用滚动预算编制方法，以季度和月度为周期，缩短预算编制时间，实现对研发工作的科学预测。此外，由于高新技术企业与外部市场环境联系较大，企业还需要在预算编制环节中着重项目可行性研究和收益性评审，充分利用国家扶持政策，降低研发成本，也能够保证预算编制内容的弹性，更好地应对市场突发的情况。

（三）健全预算管理分析机制

在新常态的市场发展环境下，高新技术企业所处的环境基础也存在着稳定性不高的问题。为了保证预算执行与预算目标的一致性，做好过程监管和纠偏工作，企业需要健全预算管理分析机制，即确定分析机制中的主体、对象、内容和方法，在战略布局过程中就要考虑到预算分析工作的全员参与性，充分借助信息共享平台，实现预算执行信息的及时对流，提升部门协作能力。另一方面，由各责任部门定期出具预算分析报告，在预算管理委员会的牵头下开展预算分析报告会议，深入预算执行差异，分析差异产生的根源，并督促相关部门和岗位及时进行整改，以达到提升预算执行效率的目的。

（四）强化预算绩效考评职能

一方面，以成本定额控制和项目效益评估作为预算绩效考核的主要内容，企业不仅要明确成本费用追加责任，围绕项目研发周期开展成本预算控制工作，指导研发各阶段的费用投入进度;同时，企业还要对研发项目建立效益评估制度，保证企业利润目标。另一方面，高新技术企业可以引入平衡计分卡的考核方法，以財务、客户、内部经营流程和学习成长作为考核一级指标，细化人工成本、固定设备费用、研发成果转化率、市场份额占有、服务满意度等其他指标内容，实现对内部人员和预算执行情况的考核，并将考核结果反馈到下一年度的预算编制工作当中，实现预算闭环管理。

四、结束语

综上所述，高新技术企业开展全面预算管理是实现企业价值最大化的有效方式，因而，企业要立足于自身在预算管理实施过程中存在的问题，从预算目标制定、预算编制改进、预算动态监督以及预算绩效考核这几个层面入手，逐步完善全面预算管理体系，实现企业健康经营。

参考文献：

[1]张顺.试论高新技术企业全面预算管理中存在的问题及对策[J].今日财富，2019（1）：129-130.

[2]李禕君.高新技术企业全面预算管理中存在的问题及对策[J].管理观察，2019（13）：137-139.

[3]张炳义.浅谈高新技术企业全面预算管理[J].行政事业资产与财务（24）：107-108.

作者单位：重庆宏立至信科技发展集团股份有限公司