马跃

摘 要：会计信息化在企业发展中起着重要作用，本文分析了会计信息化对企业内部控制制度的影响，结合当下企业内部控制存在的控制制度建设滞后、会计数据存在更多安全隐患以及会计人员专业素质不强等问题，提出未来企业通过完善内部控制环境，强化企业风险管理，更新控制活动的观念，强化内部信息的审批控制，加强日常监督，注重专项监督等方面优化内部控制的建议。

关键词：会计信息化;内部控制;问题建议

一、会计信息化对企业内部控制的影响

（一）对控制环境的影响

企业引入会计信息化后，企业整体的会计系统环境发生了翻天覆地的变化，企业内部控制环境也将因为会计系统环境的改变发生变化，在一定程度上影响内部控制环境的有效性。

由于会计行业的特殊性，大多数企业的会计人员都由老员工担任，而老员工已经形成思维固定化，面对不断发展变化的信息技术，员工们的工作积极性不高，业务能力的发展跟不上当下会计信息化技术的进步，在运用会计信息系统的过程中，会因为人为操作的不当而出现许多安全问题。会计信息化的发展，对企业会计人员的业务素质提出了更高的要求，企业会计人员若不能及时转型，就无法适应信息化环境下信息技术的灵活多变，将直接影响会计质量下降，这在一定程度上大大降低了内控的效率。

（二）对企业风险的影响

会计信息化改变了企业的内外经营环境，也加大了与实现控制目标有关的内部风险和外部风险，将企业发展置于一个高风险環境内。

区别于传统模式，会计信息化的应用必须依赖于网络和计算机的运行，因此信息技术本身存在的缺陷也会给企业也带来特定的风险。这些由新技术带来的特定风险增加了与企业内部控制有关的固有风险，给企业降低控制风险提高了难度。

除了增加企业内部风险，会计信息化也增加了企业外部风险的因素。这些外部风险因素本身就存在其固有不确定性，而会计信息化更加加剧了不确定性因素发生的可能性，给企业风险评估提出了更高的要求，要求企业管理层应当及时准确地发现风险因素，有针对性地选择风险处理技术，以改变风险因素存在的条件。

（三）对控制活动的影响

企业控制活动包括与授权、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。因此，本文主要从授权、信息处理、实物控制和职责分离四个方面分析会计信息化对控制活动的影响。

1、授权

会计信息化后，会计业务的处理是在会计软件里进行的，所有的会计数据都能在同一个系统内被查看，为了确保不同的会计人员在日常业务处理的过程中，可以按照规定的权限范围和有关职责自行办理或执行各项业务，所有人员的操作权限都必须要进行恰当的授权，才能保证会计信息记录的准确性;另外传统的签名或者盖章被替代为信息系统的授权文件或者是口令，这样一来企业会计系统就会出现信息管理混乱和越权修改的风险。

2、信息处理

在会计信息化环境下的信息处理控制主要基于自动流程的人工控制，企业可以利用计算机设置自动检查程序，以减少会计人员一些不必要的人为操作错误。但目前大多数企业现状是自动化水平提高导致企业过分依赖系统控制，忽视由系统带来的会计信息在网络环境下的完整性和安全性问题，控制活动缺少对自动控制的人工干预，没有制定与数据中心和信息技术运行以及限制接触程序有关的控制制度。

3、实物控制

会计信息化后，会计记录脱离了纸质的束缚，计算机处理业务的自动化，缩减了实物控制的范围，减轻了会计人员对纸质账簿保存的工作压力，降低了会计工作的成本。然而企业却由此容易忽视与实物控制有关的活动，会计记录保存在计算机系统，不方便企业资产管理人员进行账实核对，降低了与资产有关的盘点控制，为会计造假提供了有利条件。

4、职责分离

不相容职务相分离的原则不仅适用于系统外人员岗位的分离，对于系统内的职责分离也同等重要。企业引入会计信息化后，信息系统对于身份识别以及权限控制的难度有所增加，再加之企业未及时更新传统控制活动的观念，忽视会计信息系统内每项业务的处理程序、各环节的职责分工，没有建立系统机制内各业务部门与人员有机的协作和制约关系，导致对应业务处理关系不明确，出现遗漏、重复或违法修改的风险。

（四）对信息与沟通的影响

企业会计信息化程度提高，对企业信息与沟通的影响最为突出。引入会计信息化后，信息的来源、传递方式和渠道等都发生了巨大改变。一方面企业获取信息的渠道扩宽，相比于手工环境获取信息的方式更加多元化，能够帮助企业在同一时间内获取更多大量的信息，减轻了企业获取内外部信息的成本，但与此同时，企业若不能及时准确地对信息进行加工处理，可能无法短时间选择出对企业决策有用的信息，企业将面临决策效率低下的风险;另一方面由于企业内部控制制度滞后，面对信息化环境大多数企业没有建立合理的信息共享平台和科学的内部信息传递机制，数据在会计信息系统内流通传递，可能导致企业内部信息泄露，业务操作出现越权审批的风险。

（五）对内部监督的影响

会计信息化环境下，便捷的自动监督，实时监督功能，让企业过分依赖计算机系统，企业管理者容易出现不需要特别监督的错误观念。但实际上会计业务处理由软件程序自动完成，对记录、修改等过程不能留下痕迹，加大了企业对会计系统日常监督的难度。同时，系统内制约关系模糊，导致各个部门不能形成有效的内部牵制机制，容易出现部门之间联合舞弊的诚信风险，降低了企业内部监督的效率。

二、会计信息化环境下企业内部控制的优化建议

1、完善内部控制环境

2、强化企业风险管理

3、更新控制活动的观念

4、强化内部信息的审批控制

5、加强日常监督，注重专项监督

参考文献

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