刘健

[摘 要]与企业内部控制建设不同，行政事业单位的内部控制侧重点在于通过制定完善的制度、采取有效的措施、严格执行程序等达到防控经济风险和管控权力运行的目的。基于此，行政事业单位应通过数据信息集中化、联动制衡监督、移动化网审、全过程跟踪、动态预警风险等一系列措施，有效促进信息化内控建设。

[關键词]内部控制;信息化建设;行政事业单位

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.16.032

[中图分类号]F810.6[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2020）16-00-02

0     引 言

内部控制信息化建设是依据行政事业单位的各项财务、业务管理规范，通过技术手段设置各项规范，对整个财务业务活动过程中的资金流转进行流程跟踪和全过程动态监控，建立完善的内部控制体系，降低财务风险。同时建设财务动态监管与分析体系，构建完善的分析模型，通过数据信息的全方位、多角度比对分析，为领导决策提供科学依据。本文结合单位业务实际，通过分析问题找寻原因，提出构建全方位、全过程、动态化内控建设思路，以期促进内部控制信息化管理迈上新台阶。

1     行政事业单位内部控制信息化建设政策背景

2012年11月29日，财政部发布《行政事业单位内部控制规范（试行）》，通过学习传达文件精神，行政事业单位内部控制建设进入探索阶段。2015年12月21日，财政部发布《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，通过深入学习文件精神，各级各单位结合业务工作实际，建立健全内部控制制度，从无到有，内控建设进入起步阶段。2016年6月24日，财政部发布《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》;2017年1月25日，财政部发布《关于印发〈行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）〉的通知》，全国行政事业单位同时开展了以全方位风险防控为主旨的内控手册编制、内控信息系统建设、内控工作监督评价以及内控报告检查工作。在财政部门的积极推行下，内部控制信息化建设得到各预算单位高度重视，在不断完善制度建设的基础上，开展了有效的分析评价和信息系统建设。内部控制报告成为财务年度三大报告之一，内部控制信息平台建设也进入快车道，内控建设进入全面推行阶段。

2     行政事业单位内部控制信息化建设存在的问题

随着信息化水平的不断提高，乳山市机关事务服务中心在内部控制制度及信息化建设方面不断单位内部控制制度，梳理内控风险防控点，成立内控小组及监督管理委员会，全面升级信息化应用系统，但是由于人员水平、技术条件、宏观环境等因素影响，不足之处仍然存在。

2.1   事前风险防控能力较低

以预算资金收支为例，预算资金收支内部控制是一个动态管理过程，行政事业单位应形成事前防范、事中控制、事后监督纠正的“三道防线”，但现有管理软件缺少从资金预算整体高度考虑管理问题，不能实现全程追踪与控制，给全面预算控制留下隐患。此外，目前内控信息化建设的目标更多地关注事中防范和事后反馈，前期业务流程防控主要停留在口头宣传或廉政警示上，难以深入且效果有限。在分析和搜寻风险点上，大数据处理能力和海量信息存储能力依然不足的问题凸显。

2.2   存在信息壁垒，易形成数据孤岛

随着公共财政体制改革以及内控工作的逐步推进，行政事业单位的财务业务管理强度、难度和精度不断加大，主管部门在行政事业单位内部控制信息一体化上的要求越来越高，而现有信息化系统难以满足对下级单位监督管理的需要，主要表现为：一是下属单位财务未实现集中核算，主管单位难以落实资金监管工作;二是预算资金支付业务量大，审批退回频率高，资金监管时效性差;三是软件业务模块之间缺乏有效连接，预算审批、预算执行、财务核算、决算审核、绩效评价等环节彼此孤立;四是主管部门监控不及时，财务管理仍停留在事后管理阶段，使内控建设难以落地，督办、催办、查办无从下手。

2.3   人、财、物协同管控程度低

以国有资产管理为例，随着政府治理水平的提高，资产管理工作日趋完善，但依然存在不少问题：一是资产管理制度不健全，有的部门虽有制度，但未按规定严格执行，造成资产管理与账务管理脱节，账实不符的情况依然存在;二是由于历史遗留问题，存在大量的待报废资产和闲置资产，但旧政府会计制度未要求对固定资产计提折旧，造成会计信息失真;三是单位代账部门多，报账人员和资产管理人员流动性较大，再加上会计核算与资产管理分离，导致单位协同管控程度低，实物资产的内部控制弱，仅靠人为判断和控制，缺乏硬性手段，内部控制执行不严，制度形同虚设，财务风险加大。

2.4   信息系统融合度低，个性化服务能力差

乳山市机关事务服务中心使用的业务系统主要包括国库一体化集中支付系统、财务用友GRP-U8系统、人员工资考核系统、国有资产管理平台和其他辅助软件等。这些系统能够发挥各自的作用，对各领域的业务实现有效管理，但存在部分功能重叠且数据不能共享兼容的矛盾。如果该单位做不好优化整合工作，将影响决策信息质量。另外，代账单位主要负责人与财政审计巡察部门关心的财务信息角度不同，客观上要求财务部门提供个性化服务，而目前使用的财务管理系统很难利用信息化手段为单位提供及时有效的个性化信息服务。

2.5   难以满足移动化办公需求

随着互联网和无线网络设备应用的普及，电子化、移动化的办公方式已融入人们日常工作的方方面面，信息化的办公系统为行政事业单位内部提供了一套高效、畅通的信息互联体系。目前，财务管理与内控制度架构的载体主要依赖传统的固定办公场所和办公配套设备，作为决策者的单位负责人依然需要在办公室对着电脑、连上网线才能传送指令。怎样不受到空间上的约束和时间上的限制，建立可随时随地和内部系统关联的快捷方式，成为实务工作者关注的焦点。

3     行政事业单位内部控制信息化建设思考

针对以上内控信息化业务中存在的诸多问题与不足，乳山市机关事务服务中心应采用科学化、数据化的先进技术解决运行过程中的问题，从点-线-面-体全方位防范风险，建成以风险管控为核心的内控型财务管理平台，保障国有资产安全完整和预算资产使用高效，为领导者管理决策提供科学依据，并实现全局把控和实时决策。

3.1   数据信息集中化，财务核算规范化

为了提高内部控制信息化水平，乳山市机关事务服务中心建立数据集中管理平台，实现数据集中存储，构建良好的运行环境与统一的技术架构，设计科学合理、集约高效的业务模型，打通信息高墙和数据接口，真正将预算审批、预算执行、财务核算、决算审核、绩效评价等环节的信息互通互联、高度融合。同时，依照政府会计制度构建集中、统一的核算体系，并对各预算单位的科目结构进行分级管理，以满足新政府会计准则下的财务工作要求和各单位数据信息统计分析决策要求，全面落实新政府会计制度。

3.2   建设融合型内控系统，联动制衡监督管理

首先，以财务科学化、精细化管理为统领，贯彻落实“十三五”规划的总体要求，以改善技术手段、健全制度为出发点，推进内控监督平台建设。其次，打造支持全面预算、财务收支、资产管控、项目建设、采购管理、集中核算、财务风险防控等各项经济业务相互融合的内控信息化系统，全面反映业务变动和业务关联情况，联动制衡监管。最后，开展前期调研，摸清各单位在内控管理中的实际需求，并将需求嵌入信息系统中，有效约束经济业务的全流程，使预警机制发挥重要价值，将人为因素影响降到最低，实现实时化、自动化管控业务活动，促使内控规范落地，利用信息资源进行风险评估和控制，确保会计信息真实有效、国有资产安全完整、预算科学合理，进而提升公共服务满意度。

3.3   实现网审移动化，让信息多跑腿、人员少走路

首先，运用IT新技术、移动办公新形式，建设快捷型财务。其次，打通与银行、财政相关资金业务数据端，形成一个完整、准确、快捷的资金收取和发放管理数据链，改变传统的报账员带票据到财务部门的报销模式，提高对内对外服务效率，满足各单位各部门对财务管理的差异化需求。因此，行政事业单位应做好以下工作：一是做好业务培训工作，规范工作标准，提高专业水平和队伍建设水平;二是树立大数据思维，积极推行“互联网+”工作模式，积极推进移动端受理和全程协同办理，让信息多跑腿、人员少走路。

3.4   实现资金全过程跟踪、动态预警风险

首先，以预算管理为主线，资金管控为核心，通过资金监管，及时纠正财务管理中出现的问题，杜绝专项经费挪作他用、截留上级专款、多年结余资金游离于国库监督之外等现象。其次，自动形成满足日常管理需要的相关信息，各单位主要负责人、分管负责人在各自权限范围内，通过可视化界面，得到有关预算执行的各类数据，全程监管预算执行情况、财务报销情况、绩效评价情况以及信息反馈情况等。在此基础上，行政事业单位应根据信息化监督手段，将过去偏重事后监督方式转变为事前防控、事中预警和事后反馈相结合的全流程运作方式，检查各项财务活动的合法性、合理性、真实性以及财会资料的准确性、完整性等，及時预警防范，降低风险。

3.5   实现预算管控科学化，推进全面预算绩效管理信息化

为适应全面预算绩效管理融入单位内部控制管理要求，满足单位自身及与各代账单位同步掌握国库预算资金批复情况和使用进度的需要，行政事业单位应按照业务开展情况和资金需求合理有效调度资金，规范财务收支行为，提高资金使用效率，落实全面预算，避免主观随意使用资金。同时，还要着力构建“全方位、全过程、全覆盖、全公开”的预算绩效管理模式，使预算编制阶段目标明确，执行预算阶段全程受监控，决算阶段有科学评价，反馈整改阶段落实到位。此外，实现全过程预算绩效管控，把预算绩效管理与预决算编制、监督执行全过程有机结合，保证绩效情况全程追溯。

4     结 语

本文分析信息化环境下行政事业单位内部控制的政策背景、内部控制工作中存在的问题，并围绕预算管理、资产管理等方面，构建全方位、全过程、动态化反映单位事务服务中心经济活动、权力运行状态的内控管理信息平台，以期促进单位内部控制信息化管理取得新成效。

主要参考文献

[1]王文平.浅议信息化环境下行政事业单位内部控制[J].现代商业，2013（17）：253.

[2]丁玮峦.浅议科学事业单位内部控制信息化建设[J].中国集体经济，2017（18）：19-20.