摘要：在经济发展不断加快的今天，我国会计体系和相应的规章制度随着时代一直在更新换代，也正是在这种新的经济体制形势下，我国企业会计也和税务会计呈现出了不同的处理方式，有了分离的趋势。故本文就这两者当前的发展形势和模式选择进行了具体探究，希望能给我国各企业提供一些有用的参考意见。

关键词：企业会计;税务会计;分离;模式选择

中图分类号：F275  文献识别码：A  文章编号：

2096-3157（2020）02-0184-02

随着我国经济市场的不断变化和经济体制的改革，国家对相应的会计准则进行了很大程度的完善和国际趋同，很多以往的企业会计处理方式都和当前的市场形势以及法律法规相冲突，非常不利于企业会计处理合规性和企业经营目标的达成，但由于一些企业缺乏前瞻性，使其仍然对具体的财务管理模式选择存在疑虑，所采取的会计处理方式也存在很大的不足，导致其实际会计工作的质量不高，既不满足国家税法的相关要求，也对企业发展造成了很大的影响，故如何进行会计处理方式的选择，也成了当前各企业领导层关注的重点。

一、差异性分析

1.核算方式的差别

就企业财务会计和税务会计两者而言，其在核算方式上存在的差别还是挺大的。对前者来说，其核算内容主要是针对企业的运行模式和发展方向，一般使用平均年限法或工作量法来进行计算。而对于后者来说，其所采取的核算方式受到国家法律法规的严格制约，工作人员必须在能保持不违反税法的情况下开展相应的核算工作，且就税务会计工作的整个核算过程来讲，其还需要受到税务机关的监管，并对相应流程进行备案处理。

2.目标控制的不同

企业财务会计是针对企业发展为中心进行的，其工作的重心一般在企业实际收支情况上，主要目的也是为了让企业报表使用都能够准确地了解到企业当前的盈利状态以及发展情况。而税务会计则是完全不用的，其不再局限于某个企业的发展，而是对整个经济市场的发展状态和方向进行控制，进而更好地为国家财政机构提供相应的会计服务，使国家能更好地进行市场掌控[1]。

3.政府宏观调控方面

通过有效地开展财务会计工作，也就能让企业的相关财务信息进行更全面的掌控，进行收支情况、企业发展成果以及发展现状的有效分析，从而有效地开展现代企业精细化管理。而在税务会计工作的开展下，工作人员也就能对财政收入的相关经济指标进行准确把控，进而在宏观方面进行经济形势的发展分析，即税务会计工作更贴近政府工作，与企业发展相关，又脱离于单个企业的局限性，具有很强的独立性。

二、分离原因

1.税收制度方面

在当前经济发展形势不断变化的情况下，我国为税务会计所制定的相关管理制度已经和以往发生了很大的变化，而我国企业为了更好地应对经济发展形势和国家相应法规，其企业会计管理制度也在不断地完善和发展，致使了两者在各自的方向上不断更新，现如今在制度上已经有了很大的差别。如对于我国一些会计工作较为落后的企业来讲，其所采取的工作模式没能和信息技术进行有效结合，仍然采用纸质文件来进行相应财务报告，若让该企业进行相应的税务报告，那工作量也会大大增加。此外，对于一些从事税务工作的企业员工来讲，由于其专业能力不够强，对我国有关税收的法制法规也了解得不够多，使得其常常将企业资金和税务资金進行错误的归类，进而导致会计工作出现很大的纰漏。故此，为更好地进行企业财务管理，企业最好能根据其管理制度的不同，将两者进行明确的区分，使其各自效用和目的都能得到充分发挥[2]。

2.综合建设问题

通过合理进行税务体系的建立，不仅能让企业财务工作更加完善，还能促使企业进行更好的精神文明建设，使整个企业的管理制度都能更合理，确保企业能有一个更好的形象。税务会计工作的完成，不仅关系到企业是否遵从相应的国家法律法规，也是现代企业应具有的社会责任和义务，是企业进行综合建设的关键一环。若将税务会计工作分离于财务会计工作之外，则不仅能让企业管理人员对税务会计工作有更加明确的认识，也能让其有更强烈的社会责任意识，从而促使国家税收工作更好更快地完成。此外，在当前的很多企业当中，由于其将两种会计工作进行结合，使其整个财务管理工作非常复杂，存在很多不明确的影响因素。会计工作运行的周期也非常长，通常只需要几天就能完成的财务工作，往往要拖延到十几天甚至一个月。而通过将税务会计工作进行独立，也能使其整个财务工作更加简便，加快工作流程并提高工作效率，使这两类会计工作都能顺利完成并发挥其效应[3]。

3.经营层面

对于一般企业来讲，财务会计工作一般分为四个阶段，分别是实际项目开展前的筹资和投资两阶段、项目具体运营阶段以及项目完成后的股利分配阶段。由此可见，财务会计工作和企业的整个经营流程都息息相关，如果财务工作没做好，那么企业的实际经营成果就会受到很大的影响。如对于筹资阶段来讲，税务处理结果一般可分为税前列支和税后列支两种，这两种结果的差异对企业经济效益是有很大影响的，需要企业能进行税务情况的明确区分，从而对该项流程进行有效处理。而在股利分配阶段，投资者也需要进行税前收入和税后收入的有效区分，避免在股利分配时出现因为税收情况而导致的分配不均匀，否则就会给投资者带来比较大的经济损失，也给一些不法分子钻漏洞的机会。因此，企业就务必要认识到财务会计工作和税务会计工作的差异性，进而确保前者的相应工作不受到后者的影响，相关的税务工作也能顺利完成，避免出现一些错综复杂的财务问题[4]。

三、模式探析

1.以投资者为主体

就我国当前很多企业所采用的财务分离模式来讲，由于一般企业都是采取股权投资作为其经济运行的主要手段，故建立以投资者为主体的财务分离模式也成了这些企业的主要选择。在这种分离模式的正常运行下，财务会计工作和税务会计工作也就被完全地分离开来，进而让投资者能够根据财务报告进行更加准确的投资决策，为其提供更为有效的信息。此外，由于两者会计工作的完全独立性，使得财务信息也能更好地进行传递和对应，避免了出现信息错误或不对称的可能。不过需要指出的是，该模式也存在一个非常明显的缺点，即有关投资者的相关业务并不受我国相关法律法规的约束，其很多行为都存在很大自由性，但就税务会计工作来讲，其则需要受到国家税收部门的严格制约，进而导致了企业需要完成两套完全不同的财务报告来告知投资者，还需要有效避免投资者对不同财务报告的抵触心理。这显然给企业财务工作人员增添了非常多的负担，并大大提升了进行财务工作和财务管理的成本，不利于企业达到其目标收益[5]。

2.以政府为主体

以政府作为企业财务工作的主体，从而使企业的财务工作能遵从于相关税法，避免了因为财务会计工作和税法冲突而造成的工作差异性。这种财务管理模式具有一定的好处，能够让企业的财务管理工作更加明确，也完全避免了财务人员进行会计工作差异性的考虑，让整体工作更加简单，在很大程度上节约了企业用于会计工作的成本。但这种运行模式也存在非常明显的缺点，即企业在将财务会计工作和税务会计工作并轨的同时，也将自身进行财务管理的主动权让了出去，在时代不断变化的今天，经济市场不可能是一成不变的，我国的相应税收法律也在不断进行更新，企业如果一味地跟从税务会计工作进行企业财务管理，那就很难保证企业能跟上时代的发展步伐，很可能被一些財务工作做得更加出色的企业所淘汰。此外，在面对一些跨国经济事件时，我国所制定的税务会计工作模式也存在一些不足之处，缺乏全面性，也导致了运用这种财务管理模式的企业很难在国际上取得较高的业绩，甚至还会和其他外企发生经济纠纷。

3.以企业为主体

对于我国当前绝大多数企业来讲，其所采取的财务管理模式都是以企业为主导的，即将企业作为会计工作分离的核心点，一切以企业发展为导向。就整体层面来讲，两类会计工作在运用于企业财务管理中时，所需要达到的目的是相同的，即都是为了更好进行企业财务方面的业务处理，但在一些基础工作上，两者仍然存在很大的差别，需要企业财务管理人员进行区别对待。如利息收入的处理和研发费用的处理等。在该财务管理模式作用下，财税工作被更多地混合在一起，缺乏一定的独立性，即企业既要满足不同会计工作所具有的差异性，保证其能同时有序的进行工作，还要能确保所实施的管理工作满足相关法律法规。这种财务管理模式具有很强的实用性，比较适合当前阶段的企业财务管理。但由于企业将两种工作进行了一定的混合，使得财务工作量也大大地得到了提升，需要工作人员能在短时间内进行大量财务工作才能完成，提高了财务管理工作的成本，也增加了出现工作失误的可能性。

四、模式选择

就当前的经济形势来讲，我国各企业虽然都受到国家的严格管制，但每个企业所具有的独立发展空间还是非常大的，即企业自身的发展潜力和工作模式仍然占据着主动的地位，是决定企业能否在当下的市场经济中取得更好更快发展的关键因素。且对于财务会计工作来讲，其不仅要为投资者提供有效的财务信息，还需要能完全跟随国家的脚步来开展相应工作，即两者都是企业进行会计工作的服务目标，故采取以企业为核心的财务管理模式，仍然是当前更加适合我国各企业的。此外，为更好地进行税收管理，我国也在不断地完善相应法律，如近年来所颁布的《会计法》，就在税收工作中扮演着很重要的角色，为企业税务工作提供了很大的帮助。通过对该法进行分析可得，财务会计工作和相关税法之间的关系是非常紧密的，企业财务工作切不可脱离于税务会计工作，也不能一味地将其独立于财务会计工作之外，在根据两者差异性确定工作模式的一定分离之外，还应在大范围内将两者进行有机的融合，从而使两者的功能都能得到更大程度的发挥，为企业财务工作提供更多的帮助。故此，当前企业还应积极采取以其自身为核心的财务管理模式，确保一切财务管理模式都能以企业发展为导向，在满足投资者需要和国家要求的条件下进行全面开展[6]。

五、结语

总而言之，在当前变化莫测的经济发展形势下，企业的财务会计工作和税务会计工作存在着很大的差别，两者进行分离也是企业自身发展的必然趋势。我国企业务必要能对其自身条件和发展方向进行准确的判断，进而选择更适合企业发展的财务管理模式，从而确保企业能在新时期有一个稳定的财务工作状态，保持企业长久的生命力，进而在让自身蓬勃发展的同时，也为我国经济的发展进步作出更大贡献。

参考文献：

[1]田意颖.分析企业会计和税务会计分离的原因及模式选择[J].中国管理信息化，2018，21（23）：12～13.

[2]王淑美，张小峰.我国企业税务会计模式的选择与对策[J].经济研究导刊，2012，（23）：105～106.

[3]罗一博.探究税务会计与财务会计分离的意义与企业税收[J].经贸实践，2018，（14）：121～121.

[4]王兴军.存货中的财务会计与税务会计的分离问题初探[J].纳税，2018，（4）：107～107.

[5]郭费儿.就成本效益分析财务会计与税务会计分离问题[J].财经界（学术版），2011，（8）：178～178.

[6]田宇.试论财务会计与税务会计的差异[J].全国流通经济，2017，（17）：101～102.

作者简介：

邵晓明，供职于中汇（浙江）税务师事务所有限公司。