杜雪松

关键词：内部控制  筹建期项目

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。建立和实施一套统一、高质量的企业内部控制规范体系，有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力，促进企业提高竞争能力，行稳致远。

内部控制目标是合理保证企业经营管理合法合規、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。

筹建期企业的内部控制目标主要有以下几个：加强内部控制制度建立，促进企业合法合规运营;加强财务队伍建设，构建财务岗位设置方案;提高财务信息的准确性，并及时披露;加强施工项目质量、进度、安全管理;促进企业尽快实现经营战略。

某公司投资建设的铝合金加工材项目，规划占地约10平方公里，计划投资约330亿元，建设期2019年至2023年，总建筑面积约1000万平方米，销售收入800-1000亿元，税收80-100亿元，创造约1.7万个就业岗位。

项目总体分为精深加工、挤压型材和板带材三个部分。其中，精深加工部分，规划占地约2平方公里，投资约46亿元，项目于2019年3月8日开工建设，计划2020年底建成投产，生产铝合金精深加工产品20万吨，产品包含铝合金建筑模板6万吨、汽车零部件2万吨、全铝家居产品4万吨、轨道车辆车身大部件2万吨、特种车辆车身6万吨等产品，达产后预计年实现销售收入200亿元、税收20亿元。挤压型材部分，规划占地约3平方公里，投资约50亿元，于2020年4月开工建设，2021年底陆续投产，年产50万吨铝合金挤压型材，达产后预计年实现销售收入100-150亿元、税收10-15亿元。板带材部分，规划占地约4平方公里，投资约234亿元，计划2021年开工建设，2023年陆续投产，年产120万吨铝合金板带材，达产后预计年实现销售收入500-650亿元、税收50-65亿元。

某公司目前处于项目建设的关键时期，正在进行深加工区和挤压区的施工建设。内部控制风险主要集中在工程项目建设上，主要风险包括：

（1）公司所立项目事前的可行性研究考虑不够全面、准确，或委托调研的单位不够专业，对项目的整个产业链评估不系统，最终导致项目不能取得预期的目标，有关项目报建手续不完备，造成先建后批，已建未批等后果产生。

（2）工程施工及物资采购的招投标过程不够公开、公平、公正，项目招标违反招投标相关法律法规，导致中标人不具备承接项目施工的能力或供应的工程物资以次充好，达不到使用要求等情况。

（3）有关工程造价信息缺乏市场调查，不结合当时当地有关信息，取材场地、运距等不能充分掌握，导致项目概预算严重脱离实际，从而使整个项目投资失去总体控制和把握。

（4）建设工程物资质入场前检测不严格，不能达到工程使用要求，可能导致工程由于质量问题中断或者返工，增加成本，影响工期。

（5）工程竣工验收时不能严格执行相关规范，导致项目内容不能满足生产要求。

针对某公司目前集中的主要风险，结合公司目前的初创实际情况，制定了适应现阶段的内部控制措施。主要包括：

（1）成立项目管理部，归口管理工程项目。项目管理部成立目的是为了保证项目建设各项报建工作高效、有序开展，在工业项目报建方面保证按照项目实施计划和目标的实现，并对工业项目报建过程中影响报建质量与进度的诸多因素实施控制，实现报建工作条理的规范性。项目管理部主要工作范围是按照公司拟建项目的计划安排和国家有关建设政策、法规、政府相关部门的报批流程要求，办理拟建项目的前期报批报建手续和已建项目的竣工验收等有关建设工程手续，各阶段包括：项目前期策划阶段、项目施工准备阶段、项目实施阶段与项目竣工验收的各阶段报建、报批，分为工程建筑类资料报建和业务类报建。

项目管理部工作职责和要求：熟悉法律法规，以及关于建设项目报批根建的各种地方规定，及时了解政策变化，掌握黑龙江省和大庆市地区的相关政策。及时履行立项、规划、报建，竣工验收、归档、办理房产证等各项手练，及时办理各项证件。负责督办各参建单位配合报建应做的各项工作，包括勘察、设计、施工、监理应配合提交的各类文件，以及相关单位应缴的的各项费用，如施工企业应缴纳的农名工工资保障金、工伤保险等。对办理完成的各项证件，及时登记扫描存档，并编制证件办理台账，记录并更新手续办理流程，用以更好的指导后续手续的办理工作。对缴纳的各项费用和各项保证金等项目，应按工程项目进行记录并跟踪，跟进相关押金类或保证金的退回工作。项目专员应及时跟踪有关政策和地方法规的变化，凡涉及到在建项目的应及时上报主管领导，采取应对措施，避免产生行政收费的增加或行政审批无法完成等风险而影响项目建设。

（2）加强财务部门的监督职能。在财务部内部设置审核岗位，招聘有事务所审计工作经验的同事担任本岗位的工作。审核岗位的主要职能是，参与工程类、采购类全部招投标过程，监督整个招投标过程是否符合规定，审查供应商的资质条件是否完备。对符合要求的招投标文件签字确认。工程项目应尽量选择公开招标的方式，招标过程应该客观公正，选择具有合格资质的承包单位。招标过程中财务部派人参加，监督招投标全过程。

（3）制定适合项目筹建期特点的财务管理制度。公司成立之初，就制定了《固定资产管理办法》、《工程物资采购、收发管理办法》、《废旧物资管理办法》、《票据报销管理制度》、《差旅费管理办法》、《招待费管理办法》、《物资出门管理办法》等财务制度，从根源做起，用制度管人管事。财务部的举措，得到了管理屋的认可和大力支持，在实践中扩大了财务监督的范围，公司从上到下形成了认真、严谨、遵章守纪的工作氛围，为内部控制的执行创造了良好的环境。

参考文献

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