赵雪

摘 要：为了迎合国际市场的整体发展趋势，我国目前正处于经济转型时期，尤其在第三产业迅速发展的当下，制造业行业整体上呈现出产能过剩的问题，企业发展速度放缓。在严峻的市场环境下，制造业企业要想打破发展困境，就必须要重视内部管理问题，加强内部控制管理的应用与改进工作，通过不断优化内控制度来适应外部环境，提升企业的竞争优势。

关键词：制造企业  内控制度  优化策略

一、制造企业内部控制应用现状分析

首先，制造企业对内部控制认识有所偏差，管理层人员对经济效益和成本控制工作较为重视，因而，内部控制机制的应用也仅仅停留在了财务层面;同时，企业的内部控制工作往往由财务部门主导，其他部门参与程度较低，且缺乏对基层员工的约束机制，影响了内部控制的权威性。

其次，制造业企业的内控制度浮于表面，从而影响到了内控的执行效果。一方面，企业没有落实不相容岗位分离制度和岗位责任制，岗位兼任或因人设岗的现象并没有完全遏制，企业也没有明确细化和界定关键岗位的职能权限、落实内控责任，岗位与岗位之间、部门与部门之间缺乏制约关系。另一方面，制造业企业与外部市场联系程度较高，内部管理也应当依据市场形式不断完善，但由于部分制造业企业在内控建设时缺乏长足规划，也没有综合分析企业的发展需求，进而造成内部控制浮于表面。

再次，制造业企业内部稽核制度尚未贯彻落实。……