曹艳

摘要：目前财务内控制度的构建在经济发展中占据着极其重要的地位，已经得到了高度重视与关注。在内部控制中，存在着较多不完善的地方，阻碍着各项管理工作的顺利进行。因此，必须要制定切实可行的完善对策，基于财务内控制度的构建，树立高水平的内控制度观念，将政府的监督与管理职能落实到位，避免不良行为的出现，确保单位各项管理工作水平的稳步提升。本文在分析财务内控制度的重要性基础上，深入探讨了财务内控制度现状和存在的问题，并针对性地提出了完善财务内控制度的措施。

关键词：财务内部控制制度;构建;问题;措施

中图分类号：F275文献识别码：A文章编号：2096-3157（2020）14-0025-02

财务内控制度建设是实施有效财务管理的必要手段，健全和完善的财务内控制度可以有效地规范财务活动、杜绝和防范财务风险，因此建设和完善财务内控制度具有重要的现实意义。各级领导及全体职工应高度重视财务内控制度的健全和完善，从而确保经济活动的合法合规，确保财务信息质量的提高，实现国有资产的保值和增值，保证较高的会计信息水平，提升国家机构服务的效能，杜绝腐败现象的发生。

一、财务内控制度构建的必要性

1.有利于促进会计信息质量的提升

会计信息质量，对经济活动的开展产生了极大的影响，提高会计信息质量，满足发展需求。而要想提高会计信息质量，必须要加强内控制度的构建，制定出科学、合理的内控制度，提高信息收集与记录能力，这样有助于会计信息质量的提升，并将内控制度的监督与管理职能充分发挥出来。

2.有利于保证单位工作效率的稳步提升

现阶段，我国经济社会获得了长足的发展和进步，大大提高了资金的流动性，大量资金，一定程度上加剧了财务管理工作的难度性，所以要求财务管理人员要提高自身的专业财务能力，并且加快内控制度建设，缓解财务人员的工作负担，确保财务工作水平的稳步提升，避免遭受不必要的经济损失。

3.有利于维护国有资产的安全性与稳定性

一般來说，财政拨款是本单位的资金来源之一，这可以大大促进各项管理工作的开展，并确保相关部门和岗位的高效运转。基于此，要想确保内控制度的顺利实施，要严格监督财务工作情况做到及时发现问题并解决问题，及时控制各种不良行为的出现，进而维护好国有资产的安全。

二、财务内控制度构建中存在的问题

1.财务内控意识薄弱

首先，领导人员财务内控意识薄弱。多数单位经费来源为财政拨款，是以公益性质为主的非盈利性机构，所以单位领导始终把政绩放在第一位，未能从本质上认识到财务内控工作的重要性，没有把财务内控制度建设纳入日常管理的工作日程，没有根据时代的发展及时完善相关的财务内控制度。其次，财务人员的内控意识不到位。因财务人员的业务水平和素质偏差，对财务内控制度理解有限，忽视了财务内控制度的作用，财务工作中不按内控制度操作，工作随意性较大，增大了财务风险。

2.财务内控制度整体框架不完善

目前部分单位财务内控制度整体结构设计不合理，财务内控制度的建设框架有待完善。首先，财务内控制度设计没有从总体上把握，对本单位的各个环节掌握不透彻。内控制度建设存在着空白区域，使部分经济活动运行无章可循，不利于经济活动的开展。其次，财务内控制度在总的框架上没有形成有机的结合体，各种管理制度、管理办法、规章制度之间应有的联系没有显现出来，缺乏相互之间有效地衔接，存在着各自独立的现象。在经济活动中表现出不协调，甚至发生相互冲突，使单位内的整个财务内控制度没有发挥整体作用，降低了财务管理的效益。

3.预算管理严重缺失

科学的预算管理是实施财务内控的重要方式，在财务内控过程中，需要结合预算，再使用资金。目前预算管理不到位主要表现在：有些单位虽然设置了预算管理部门，然而部门的设置形同虚设。部门在预算编制过程中，尚未掌握好实际数据，大都是按照以往财政数据来编制，在编制标准、编制方法上缺乏科学性，没有从全局上考虑收入和支出，预算设置与实际情况严重不符，导致预算数据和实际情况产生偏差，预算管理的作用没有真正体现到位。其次，预算执行力不够，工作中预算弹性较大，会受到人为因素的影响而调整支出范围，使预算失去应有的权威性和严肃性。最后，预算执行完后，不善于总结预算执行情况，不实行预决算评价制度，不注重预算管理水平的提高。

4.内部审计工作尚未有效落实

对于部门设置来说，必不可少的就是内部审计部门，要赋予内部审计部门高度的独立性与权威性，对各项工作进行严格的监督与监督，并给予最为公正、客观的评价。内部审计部门必须要保证高度的独立性，避免其他部门干预其中，以免影响内部审计工作的开展。然而在实际上，部分单位虽然设置了内部审计部门，然而其独立性难以保障，经常受到其他部门的干扰，而且工作人员的综合素养也有待提升，没有明确划分其权责范围，进而影响内部审计部门监督职能的发挥。

5.没有积极开展资产管理工作

单位的职能具有特殊性，如果出现大型财务支出，资金数额是非常高昂的，特别在划分固定资产方面。现阶段，部分单位也在开展固定资产的处理工作，然而实际资产与账面并不符合，而且在处理问题时，掺杂了过多的主观因素，会计核算的规范性没有得到相应的体现。比如在物资采购过程中，没有制定相应的计划，也没有获得上级领导的审批，在物资采购结束以后，也没有积极开展实时监督与追踪。

三、财务内控制度构建的完善对策

1.塑造良好的内控环境，加强财务内控意识

良好的财务内控氛围，是财务内控制度建设的前提和保障。首先，负责人要树立责任意识。领导要身先士卒，充分认识到加强财务内控制度建设的重要性和必要性，明确自己在财务内控制度建设中的职责，发挥好带头作用。有了领导的重视，财务内控制度建设就能取到事半功倍的效果。其次，加强财务人员及各层次人员的财务内控意识。在单位领导树立榜样后，整个单位人员就会上行下效，不断认识到财务内控制度建设的重要性，明确各层次机构及人员的职责，相互沟通，相互配合，充分发挥主观能动性，积极参与到财务内控制度建设中。

2.加强财务内控制度的整体性建设

财务内控制度设计要在掌握全局的基础上，明确各个环节的职能，对每个部门进行深入的分析、调研，根据实际情况建立整体的财务内控制度建设框架后，再明确各个层次的制度建设，然后找到各层次的衔接点，使建立的各种制度、办法、规章有着内在联系，保证相互协调，形成有机的统一体，体现制度建设的整体效应。在执行内控制度过程中，也要保持各个环节的相互衔接、部门之间的相互沟通，从而保证财务管理的良性循环。在经费管理机制方面，要从自身实际情况出发，构建完善的内控制度，给予单位各项管理工作强有力的制度性保障，解决会计信息失真问题。而且通过内控制度的构建，可以明确各部门之间的权责范围，合理进行分工，确保单位各项管理工作做到有法可依、有理可据，严格规范各项管理行为，避免出现徇私舞弊、违法违规行为。

3.加强预算管理

单位要落实好财务内控制度就必须得加强预算管理，预算管理可以让单位统筹安排部署，提高财务管理的效率，保证经济活动良性运行，最大化地实现预期的目标。在这一过程中，预算管理占据的地位不可估量，所以单位必须要提高对预算管理的重视程度。在具体实施过程中，单位领导要充分认识到预算编制工作的重要性，按《新预算法》的要求积极推行和强化预算管理，严明预算纪律，切实维护预算的权威性和严肃性。预算管理强调的是“预”字，为了达到科学的预算效果，开展预算前要做好充足的準备，预算的数据要精细化、要客观、要科学，要把单位所有收入和支出统一纳入核算、统一管理，并且做好单位各部门之间的有效沟通，形成合力以保证预算的有效开展。其次，要克服“重事前预算、轻实施”的思想，严把预算执行关，严格按照预算内容和支出限额合理开展工作，杜绝工作中的主观性、随意性，避免权力的干预，同时要做好预算实施中的监督管理，发现的问题要给予及时调整完善。最后，预算执行完成后要根据执行中记录的数据、执行预算的效果等做好决算工作，全面做好预决算评价，为今后预算工作的开展提供保障。

4.落实好内部审计工作

首先，在选择内部审计人员时，要对员工实施严格的培训与教育，确保人员较高的业务水平和个人素养。构建奖惩机制，对于工作表现良好的工作人员，要给予一定的物质奖励和精神奖励;反之，要予以严厉惩处，最大程度地调动工作人员的工作积极性、主动性。其次，在设置内部审计部门时，要赋予内部审计部门高度的独立性与权威性，要由最高管理者进行管理，避免受到其他职能部门的干扰。再次，对于内部审计方式，还要融入创新因素，实现内部审计工作现代化建设目标。

5.严格管理固定资产

要想将各项管理工作落实到位，必须要树立整体发展观念，在大额支出资金方面，要及时开展可行性研究分析工作，进行调研，遵守相关规章制度，获得管理的批准。同时，还要积极开展资产维护工作，严格规范操作人员的工作行为，计算出投入与收入的比值。此外，在处理资产过程中，要贯彻落实好公正性、客观性原则，获得相关审批手续，避免在缺少审批的情况下就私自进行处理或解决。

四、结语

新形势下必须要积极构建财务内控制度，发挥出内控制度良好的实施效能，财务内控制度的建设和完善务必结合自身实际，进行全面系统的分析研究，制定出有利于提升财务管理的制度方案，进而维护国有资产安全和确保会计信息质量，进而促进单位的健康发展。

参考文献：

[1]任晓卉.如何让内部控制发挥其应有的作用[J].全国商情（经济理论研究），2014，（16）.

[2]赵文平.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策初探[J].财会学习，2017，（14）.

[3]陆燕.试论行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策[J].现代经济信息，2017，（08）.

作者简介：

曹艷，供职于郑州市质量技术监督检验测试中心，中级职称。