【摘 要】 合并作为我国会计师事务所扩大规模的重要途径之一，从立信、天健到瑞华等为代表的会计师事务所不断地通过合并来进行版图扩张。本文从介绍会计事务所的合并情况和影响审计质量的因素出发，阐述了会计师事务所合并对于审计质量的影响，旨在为会计师事务所提高审计质量提出建议。

【关键词】 会计事务所 合并 审计质量

审计质量的提升一直是审计研究的重要课题，近期很多企业被曝出财务造假，负责对其财务报表审计的会计师事务所却对其出具保准无保留审计意见，关于会计师事务所审计质量的提高也越发紧迫。我国国内会计师事务所扩大类型最典型的就是合并形成的会计师事务所，那审计质量的缺陷是否与合并有关，会计师事务所的合并会给事务所的审计质量带来的影响主要是正面的还是负面的。

一、事务所合并对审计质量的影响

（一）提升声誉，提高审计质量。会计师事务所合并能够提升其声誉，从而提高审计质量。根据中注协2018年对会计师事务所的客户排名可知：立信、天健、瑞华和大华分别占据前四，都是规模和声誉俱佳的事务所。而2019年瑞华会计事务所出现丑闻声誉下降后，有多家企业公告称更换会计师事务所。由此可见，会计师事务所声誉往往是客户判断事务所能力的重要指标，因为对于公司来讲，对会计师事务所的审计质量无法直观的得出结论，只能倾向于选择声誉更好的事务所。……