查咏梅

摘 要 当前，国内外形势纷繁复杂，加强行政事业单位能力建设，更好地发挥行政事业单位在经济社会中的作用，对促进社会发展具有积极意义。所有的行政事业单位都离不开经济活动，也必将产生会计风险。鉴于行政事业单位会计风险具有其自身的特点，必然要求予以特别的重视并采取必要的应对措施。文章在分析行政事业单位防范会计风险的重要性基础上，探讨了行政事业单位会计风险表现及其成因，并针对性地提出防范对策，以期为相关单位提供参考借鉴。

关键词 行政事业单位 会计风险 风险防范

一、引言

会计是一个古老的职业，从微观经济体的正常运行、到宏观层面国家或国际组织的运行管理中，都具有基础性、保障性的功能和作用。与一般的经济体不同，行政事业单位在我们国家经济运行中具有特殊地位和独特角色，提高管理能力、防范会计风险就愈发重要。近几年来，为有效防范行政事业单位的会计风险，国家各有关部门相继出台了一系列涉及财政、财务、审计、内部控制等方面的政策法规，其主要目的就是防范会计风险，提高会计管理能力，进而推动国家治理能力现代化。

二、行政事业单位加强会计风险防范的重要意义

会计风险主要是指：在一定时间和空间条件下，会计人员因提供的会计信息存在大量失误而导致损失的可能性。按照影响对象不同，会计风险可分为会计人员的责任风险、管理者的责任风险和会计信息使用者的损失风险。会计机构或人员在进行工作时，由于错报、漏报会计信息，使财务会计报告失实或依据失实的信息误导行为而给各方带来的带来损失。加强会计风险防范具有以下重要意义：

（一）有助于确保会计信息完整性和真实性

行政事业单位在开展日常的经济活动时，必须同时进行准确无误的会计计量和财务核算，确保获取的会计信息真实、完整、及时。这是对行政事业单位的最基本要求。通过防范会计风险的各项制度设计，可以规范会计工作，使会计信息的获取和处理严格按规定执行，从而保证会计信息真实、完整。

（二）有助于保证国有资產安全

行政事业单位拥有和支配着巨量的公共资源、资产和资金，会计工作贯穿于资产的购置、使用、保管、处置等全过程。通过加强会计风险的管理，有助于保证财务人员严格遵守各项管理规定，在每一个步骤和环节上都规范操作，从而保证国有或公共资产得到正确使用，无短缺、无浪费，同时尽可能实现保值增值。

（三）有助于确保合法合规行使职权

行政事业单位在履行会计职能、行使会计职权时，应该在内部构建相互制衡、相互约束的控制机制，使会计工作所涉及的各类岗位都能做到在履职过程中合法依规。这既是保证行政事业单位对外部的诚信度和对公众的公信力的需要，也是打造“不能腐”的公职人员队伍的需要。

三、行政事业单位会计风险的主要表现

我国是特色社会主义国家，政府及其所属公有机构直接占有和控制着大量的公共资源、资产资金。经过几十年的高速发展，我国经济的体量越来越大，行政事业单位掌控的资源、资产和资金也越来越多，因而会计风险也在不断增大，其具体表现为：

（一）会计信息失真

虽然行政事业单位掌控和支配的资金越来越多，但其会计核算工作水平却未必能随之同步提高。由于行政事业单位内部人员流动相对较慢，会计岗位和人员常年相对固定，知识和技能的更新受到很大限制，普遍存在会计业务水平较低、财务处理不规范等问题，导致会计信息失去真实性和准确性，达不到基本的账账、账实相符的基本要求。

（二）资产管理混乱

缺乏家底意识，对所拥有的资源心中无数，肆意支配;缺乏主人翁意识，购置资产积极而使用混乱，损坏甚至丢弃也无人在乎;资金管理混乱，项目资金经常不按规定实行专款专用，胡开乱支不少;疏于监管，下拨资金一拨了之，怎样使用、效果、效率如何很少过问。

（三）国有资产有流失现象

目前，行政事业单位所拥有的资源、资产、资金名目繁多，分布在多个地域乃至全球范围，使用范围、使用方法各不相同，加之环境、条件多变，政策频繁调整，管理起来确实存在较大困难，有时甚至是专业管理人员也一头雾水。再加上责任意识不强，履职不到位，各类跑冒滴漏问题屡屡发生，贪污挪用时而有之，在一些领域、地域甚至大面积蔓延，给国家和人民带来了巨大损失，造成家底不清、账实不符等问题。

四、行政事业单位存在会计风险的原因分析

（一）会计工作基础薄弱

1.会计人员的专业素养不足，业务基础不牢。限于编制和职数，多数行政事业单位的会计人员为“半路出家”的非专业人员，不具备相应的职业素养和技能，更缺乏后续教育和培训提高，不能很好地履职尽责。

2.机构设置不规范，功能不到位。许多单位不能按规定或需要设置会计机构和配备会计人员，大量财务人员经常身兼多职且长期不变，与“不相容岗位相互分离”的会计基本原则严重背离，不能形成有效的制衡和约束，难以很好地履行职能。

（二）会计内控制度建设不完善

许多单位没有按照规定，建立起科学规范的会计内部控制制度，没有严谨、“闭环”的会计业务流程设计，会计决策、执行和监督机制不能有效分离运作，有责无权和有权无责并存，岗位职责常常无法落地。致使工作中不严格遵循制度办事，想方设法变通办理，往往造成严重不良后果。

（三）缺乏对会计工作的全方位监管

1.内部监管的职能不强。在当前形势下，许多单位也设置了内部监督机构，但在实际操作中，由于内部监督机构层级不高，工作人员也来自于内部，且多为非专业人员，必然会导致独立性不强，专业性不够，处理力度小，容易受到人为因素影响，往往起不到监督作用。

2.外部监督效果有限。目前，财政、审计、纪检监察等部门对会计工作的监督都有震慑作用，但有的监管专业性不强，因而威慑力不够;有的监管周期过长，效用又滞后，导致监管效果不明显。

五、行政事业单位会计风险的防范策略

（一）切实强化会计基础工作建设

行政事业单位要做好会计工作，加强会计风险的防范，首先必须强化会计基础工作建设。

1.进一步强化会计人才队伍建设。在配备会计人员时要严把 “入门关”，务必选择较高技能的专业人员进入会计队伍，非专业人员坚决不允许从事会计具体工作;已经在岗的要通过严格考核甄别，不适任的坚决调整调离;对水平高、能力强、能坚持原则而又贡献大的人员，在岗位人员、职称待遇等方面优先考虑。

2.加强对财会人员进行财务会计知识的教育培训。定期专门对财务会计人员进行多层次、高频次培训，并把培训与否作为任职上岗、晋升调级的必备条件。从而不断提升财务会计人员的职业业务水平和操作技能，使之能适应新形势，解决新问题，适任适岗。

3.科学合规设置会计机构和工作岗位。根据单位的规模情况，设置必要的会计机构，配备相应数量的会计人员，务必要保证不相容岗位相互分离;尽可能推行关键岗位定期轮岗制度，减少舞弊发生的概率;实在不具备轮岗条件的，要定期进行专项审计或专项检查考核。

（二）提高全员会计风险防范意识

主要是加强全方位、多层次的会计风险防范意识教育。首先，单位的领导班子要充分认识到加强会计风险防范的重要性，改变重业务政绩轻风险防范的观念，明确自己在会计风险防范中的主体责任，直接参与到单位会计风险防范中并起领导和主导作用。其次，行政事业单位的财会工作人员要紧绷会计风险防范之弦，模范遵守财务会计方面的法律法规，夯实会计风险防范的记住。须知会计风险的具体责任常常主要在自己身上，至少也有把关不严的嫌疑。再次，加强对单位全体人员的教育，普及基本会计制度和财务规则知识，让他们知道会计风险就在自己身边，杜绝麻痹放任心态，筑牢风险防范底线。最后，各级、各类监管部门应对行政事业单位普遍存在的会计风险的防范工作高度重视，进行经常性、专业性的监督检查，确保警钟长鸣。

（三）建立健全会计风险内控制度

1.科学制定和严格执行会计风险内控制度。根据国家和各主管部门最新发布的法律法规、制度规章的要求，全面梳理单位会计业务流程，找准关键风险环节，明确会计岗位职责，制定科学严谨的、操作性强的会计风险防控制度，规范各项经济业务、财务的申请、审批、实施的执行。加强对重点环节、重点岗位的有效监督，杜绝任何可能出现的漏洞和缺口。

2.加强定期对内控制度的完善和提升。要充分运用单位上年度内控制度报告和审计、财政、纪检监察等部门的监督结果报告，不断查找会计风险防控中新出现的漏洞和不足，及时调整完善现行的内控制度，进一步提升风险防控能力、手段、措施和方法。

3.运用现代科技手段加强会计内部控制，即会计内部控制的信息化。将会计内控理念、控制流程、控制方法和流程等要素通过信息化的手段固化到信息系统当中，使任何违背管理规定的行为都能够得到制止，从而实现会计内部控制体系的系统化和常态化，最大限度减少人为因素对会计制度执行的影响和干预。

（四）进一步强化政务信息公开

每年终了，行政事业单位应当在不违背国家有关法律法规的情况下，在单位范围内尽可能进行对本单位重大的政务、业务和会计信息的披露和公开，让单位的财务会计活动在“阳光下”运行，也便于广大干部职工对会计工作的監督。

（五）创新会计风险的监督方式

首先，行政事业单位要进一步强化对会计风险防范的内部监督，使内部监督工作范围宽起来，频次高起来，力度硬起来，手段强起来，处理重起来，打造单位内部会计风险防控的高压线和“防护网”。其次，进一步提高外部监督专业化、综合化水平，让监督成果真正成为提升和完善会计风险防范的促进因素。最后，创造条件，适当引入社会公众、第三方机构以及大众媒体的监督，打造“阳光政府”。

六、结语

本文根据国家有关行政事业单位会计风险防范方面的基本规定，结合作者多年参与单位财务会计管理的经验而撰写。最近几年国家有关部门在行政事业单位中推行内部控制制度建设，其核心内容之一就是加强会计风险防控，消除舞弊，保证公共财产真正的、有效率的为社会大众服务。

（作者单位为十堰住房公积金中心）

参考文献

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[3] 孙文惠.浅析行政事业单位会计风险及控制[J].中国市场，2019（02）：143-144.