杨莹

摘 要 随着我国体制改革的不断深入以及经济的迅猛发展，现代企业所面临的外部环境越来越复雜，企业面对愈加激烈的市场竞争，需要不断加强内部管理，进行内部控制制度的建立以及完善。符合企业自身特征的内控管理制度可以提升企业管理的水平，起到防范危险的作用，推动企业健康发展。现阶段我国企业的内控管理制度还处于发展初期，存在着内控制度并不健全，组织架构不完整，执行力较差、执行者管理水平较低等问题，需要不断健全内部制度，完善组织架构，提高内控制度执行力以及执行者管理水平，不断完善内控管理制度。本文对企业内部控制制度中存在的问题进行了分析，并提出了相关建议，以及加强企业内部控制管理提供建议。

关键词 内控管理 制度建立 内部监督

企业内控管理制度是时代的产物，是随着企业不断加强内部管理、满足社会发展需求而不断丰富的，企业内控制度可以帮助企业进行生产经营活动的自我约束以及自我调节，在企业管理中占有十分重要的位置。建立健全内控管理制度，促使内控管理工作落实到位，是促进企业健康发展的有效手段。市场经济的发展使企业内控制度的发展空间不断拓展，企业实行内控管理制度又对市场经济的发展起到了促进作用，二者相辅相成，相互促进。因此，企业需要不断加强内控管理制度的建立与完善，使企业实现可持续发展。

一、企业内控管理制度概述

（一）企业内控管理制度的概念

内部控制是企业内部的一种特殊的管理制度，与一般管理制度有所区别，是企业为了经营管理目标的实现而制定并且实施的控制措施、方法以及程序，它可以通过会计信息的处理实现对企业未来发展的预测，并引导企业健康的发展。在企业中实行内控管理制度使资产的完整、安全得到保护，并促使会计信息的质量不断提高，确保企业的规章制度以及经营管理方针可以被贯彻执行，将各类风险降低，经营管理效率不断提升，从而促进企业经营管理目标的实现。

（二）完善企业内控管理制度的重要性

进行企业内控管理制度的建立与完善，是企业发展的要求。首先，可以对会计信息的完整性以及真实性进行保证。通过对会计行为的规范以及对会计信息记录收集的有效控制，保证会计信息完整且有效，企业管理者可以根据完整有效的会计信息对企业经营状况进行了解，对企业未来发展做出预判，进行科学的经营决策。其次，可以帮助企业预防经营风险，实现经营目标。在生产经营的过程中会遇到很多风险，如果企业的风险防范意识较低，不能有效地对风险识别、预防，则会使经营效率不断降低，进行内控管理制度可以对企业的经营过程做出风险评估，及时发现经营过程中存在的风险漏洞，并不断加强控制，预防风险的发生，保证经营目标的实现。此外，还可以对企业资产进行保护，通过对资产采购、处理、使用等环节进行授权审批，对资产转移进行制约以及监督，预防资产挪用、贪污、浪费现象的发生，防止资产流失，保护资产安全。最后，可以对人员职责进行规范，提高经营的效率。健全内控管理制度，可以科学地进行人员分工，将人员的职责进行明确，使其在职责范围内高效地完成各项工作，提高企业的经营效率。

二、企业内控管理制度存在的问题

现阶段的企业内控管理制度中，还有许多问题的存在，这些问题严重影响了企业内控管理制度的发展，以下从四方面对其中存在的问题展开了具体的分析：

（一）内控管理制度不健全，组织架构不完整

我国大多数企业在进行岗位权力以及职责定义的时候存在不清晰的情况，未能合理进行权责分配。企业的管理者习惯性运用传统思维模式开展企业管理工作，对新理念不容易接受，不愿意学习，并且不希望自己的权力受到约束，这对内控管理体系的建立形成阻碍。再者，企业即使已经进行了内控管理制度的建立，也会存在不适合企业发展的情况，这是由于未能根据企业实际情况进行内控管理制度建立造成的。最后，还存在内控组织架构不完整的情况，企业在内部管理制度建立后，应该将相关的组织架构进行完善，但是由于专业人才缺乏，未能进行组织架构的调整，因此无法在企业内部完成制度的推广及实施。

（二）内控管理制度的执行力较差

受大环境的影响，许多企业都建立了内控管理制度，但是只是将制度停留在表面，未能深入实施。许多企业都是在运用传统的管理模式以及考核制度进行内部的管理工作，内控管理制度只是局限在业务层面进行运用，并没有将其运用在企业的管理工作当中。管理者在企业内部对各部门工作进行考核时，往往对于财务指标较为重视，例如成本利润率、销售增长率以及投资回报率等。在企业中资金投入量最大的便是业务部门，业务部门各种拓展以及战略开发活动都需要投入大量的财力物力作为支撑，但是企业对其运营效率的考核并不严谨，各环节的审查工作也不到位，对其粗放化的管理使内控制度不能被有效执行。部分企业中存在员工综合素质较低的情况，不能对内控管理制度进行理解，即使制度颁布了，也不能较高水准地遵循制度进行日常工作的处理，造成执行力降低的情况。

（三）内控管理制度执行者管理水平较低

在企业内部，管理人员大多都具有较高的专业素养，但管理水平不高，尤其是在对内控管理制度的把控当中，对其中部分流程设计的理解程度较低，在进行内控管理工作执行的时候容易在这些环节出现错误，不能对内控管理体系中出现的问题公正、客观地进行评价，使企业内控管理工作出现慌乱，内控管理工作不能很好地落实。再者，管理人员的水平低下，其不能将内控管理工作科学地分派到部门以及个人，各项工作不能被很好地执行，内控管理工作只停留在表面。执行者的管理水平较低通常是由历史因素引起的，在企业成立之初，会引进大批的专业型人才，这些人员随着企业的发展逐步走向管理层，但是其管理水平并不高，不适应企业的发展，未能将内控管理制度进行执行。

（四）内部监督制度不完善

内控管理制度的执行需要相应的监督制度进行配合。但是我国目前很多企业都只是进行了内控管理制度的实施，没有配备相应的监督部门以及监督机制。在一部分企业中为了节约成本，没有进行内审监管部门的设置，或者没能合理的设置监管部门，将监管部门等同到高管人员或者财务部门当中，如此的进行监督部门设立使决策权与监督权互相交叉，不能实现监督的功能。内审部门不能独立的开展监督工作，形同虚设，不能对内控管理制度进行有效的监督。内部监督制度的不完善，会造成内控管理工作的执行效果不能及时反馈的情况出现，无法及时完善。