谢健燕

摘 要 良好的内控管理工作对乡镇行政事业单位的正常运转和健康发展具有重要意义。随着经济发展水平和城市化发展进程不断提升，对乡镇行政事业单位内控管理的要求越来越高，乡镇行政事业单位内控管理工作存在的问题也日益凸显，亟须引起重视。本文对乡镇行政事业单位内控管理的重要作用进行阐述，对乡镇行政事业单位内控管理工作中存在的问题进行深入分析，并提出有针对性的策略建议，以期提供有价值的参考。

关键词 乡镇 行政事业单位 内控管理

一、引言

近些年以来，在对乡镇行政事业单位进行专项检查的时候，发现有些单位在内控管理工作上相对落后，没有建立健全相应的制度规章，这样既影响了相关信息资料的真实性，同时也会影响行政事业单位的工作质量和效率。乡镇行政事业单位要想更好地在乡镇经济建设中发挥作用，就必须制定完善的内控制度。本文结合相关工作中的实际情况，就此做出分析和探讨。

二、乡镇行政事业单位内控管理的重要作用

内控管理对于乡镇行政事业单位的发展具有很重要的意义，在新时期加强内控管理是非常有必要的具体作用有以下几点。

（一）提高财务信息的质量

在国家行政职能的具体执行中，乡镇事业单位发挥了重要作用，加强内部控制管理工作，能够在组织的各种公益性和服务性活动中为事业单位提供更加真实有效的信息。对财务信息进行不断的完善，能够让事业单位更好地掌握财务状况，这也是预防风险的基本前提。

（二）提高国有资产的安全性

乡镇事业单位如果能够做好内部控制管理工作，就能实现对财务管理工作的良好控制和监督，这也是进行财务管理的本质。乡镇事业单位只有对财务管理工作进行规范化和科学化的管理才能够使得国有资产的完备性和安全性得到保障，并实现国有资产的最优配置。

（三）健全财务管理的体系

在乡镇事业单位中，财务体系的健全和完善对其发展有重要的意义，影响财务体系建立的因素有两方面，首先，工作人员的专业知识和技能水平对财务体系的建立起到关键作用，其次信息化和智能化的发展水平会对财务管理体系的建设产生影响。加强乡镇事业单位的内部控制工作，能够为事业单位引入高水平，高素质的人才，推动管理体系的进一步完善。在互联网高速发展的现代社会，财务管理会更加科学化和智能化，利用现代信息技术使管理控制工作更高效地进行。

三、目前乡镇行政事业单位内控管理中存在的主要问题

整体上来看，乡镇行政事业单位在内控管理建设的水平程度上不同步，有差别，这可能是因为乡镇行政事业单位经济方面的业务与企业相比较简单，所涉及的东西也较少。因此，乡镇行政事业单位的会计对内控管理重要性的认知以及执行力远远不及企业相关人员，存在的问题主要有：

（一）内控管理意识不强

内控管理制度要想合理有效的实施，相关工作人员就必须具有很强的内控管理意识，这是制度实施的重要基础保障。工作中不难发现，有些行政事业单位的管理人员对内控管理制度的重要性及意义没有高度正确的认知，不够重视内控管理制度的建立完善，有些工作人员没权力参与单位的决策，缺乏相应的监督职能，内控意识相对较差。有些单位的财务人员岗位责任意识差，控制能力差，在工作中起不到监督控制的作用。如在检查某些单位的时候，单位负责人自己直接经手票据，不跟财务人员对接，询问相关会计人员问题其对此毫不知情。

（二）内控管理制度不够完善

目前，有些单位只停留在制定制度的阶段，对制度的执行情况和效果不重视，内控管理制度只是停留在浅显的形式上，没有真正落到实处，不能有效发挥其作用。还有些单位甚至没有相应的内控管理制度，用一些管理制度代替内控管理制度，处理问题单凭以往的经验，导致内部控制管理只是在“走过场”。

（三）各项资产管理有待加强

目前，会计管理与单位管理两级分层的现象极为严重。会计管理通常只负责核算、付款的工作，对于业务的相关事项，单位决策等等都不了解，对于单位的固定资产也不清楚。通过调查发现，很多的行政事业单位对单位内的资产没有进行近期盘点的工作，很容易出现大大小小的问题。

（四）岗位职责分工不到位

因为乡镇行政事业单位的编制有限，很多单位缺少工作人员，工作繁多而分配不到相关负责人员，出现一个员工身兼多种职位，负责多个岗位的现象，这样就会在很大程度上造成人力资源的浪费，同时也降低了工作效率。

（五）对收支预算控制缺乏刚性约束

现在，每年年初乡镇都会核定批复各个行政事业单位的年度财务收支计划，不过单位执行的实际效果跟计划中的有很大差距。单位负责人对于收支预算控制缺少正确认知，在思想上没有真正认识到预算的重要性及意义。通过檢查发现，对于办公费、差旅费等等项目缺乏控制力度，事前预算及事后管理工作缺少约束力。

（六）乡镇行政事业单位缺乏对会计信息的掌握

会计信息的准确性是非常重要的，只有保证信息的准确才能对行政事业单位的情况有更清晰的认识，但是乡镇行政事业单位与会计单位缺乏沟通和联系，就会使其中的工作环节出现一些问题，不能对行政事业单位内部进行有效的管理。

四、对于加强乡镇行政事业单位内控管理的策略建议

要想更好地保护好单位资产的安全，使各类数据资料可信度和实效性更强，单位高质量稳定发展，就必须建立完善好内部控制管理制度，并长期有效实施执行。

（一）增强内控管理意识，单位负责人主导单位内控管理体系建设

单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任人，要对单位内的各项管理工作负主要责任。组织单位负责人经常培训学习，并对其多进行宣传，让单位负责人能够真正意识到自身责任重大，看清身份，树立起对内控管理的意识，改善单位内部控制管理的环境氛围。

（二）健全内部控制管理制度，强化制度体系在内控管理中的支撑作用

行政事业单位内部控制管理工作的效果和质量，需要有合理有效的制度体系作为支撑，确保其高效完成。上级部门应该进行深入研究制定符合行政事业单位发展的规章制度，监督各行政事业单位建立完善的内部控制管理制度，规范每个单位的行为，不定期进行抽查，检查各单位的执行情况以及工作效果。另外，各行政事业单位要强化对于每个工作环节的监督控制管理，合理设置工作岗位，划分明确的工作职责，各岗位间有互相联系，相互监督，以促进内部控制管理制度科学有效的实施执行。

（三）强化会计基础工作，提升会计系统的控制作用

会计基础工作落实不到位会使行政事业单位内控管理制度的实施受到严重的不良影响。因此，每个单位要根据单位的实际情况以及工作特点合理的设立会计工作岗位，明确各岗位的工作职责，以保障会计岗位设置的合理有效，提升行政事业单位内部控制的水平。日常工作中要不断提升行政事业单位会计人员的知识水平和工作能力。对于会计工作流程要更加完善明确，严格执行各项工作制度，保证信息的准确可信度，使会计系统的监督控制作用得以有效发挥。

（四）明确岗位职责，加强监督检查

要发挥财政与审计部门在内控管理中的职能。财政与审计部门是对行政事业单位会计工作的外部监督的工作人员，行政事业单位要与财政和审计部门建立起多种渠道的沟通交流，改善工作理念，创新管理方式，高度重视防范各类违法乱纪的事情发生。所以，财政和审计部门要最大限度地发挥自身职能，多参与到行政事业单位的内部控制管理工作指导中，对行政事业单位内部进行有针对性的项目审查管理，不断完善行政事业单位的内部控制管理制度。

（五）加强预算约束力度，强化预算控制在内部控制中的功能

要扩大行政事业单位收支预算计划的范围，把每个单位全部的收支项目都纳入其中，对于预算的更改要更加严格，不经过批准，任何单位不可以超过年初的预算计划。要把每年年初的预算计划与单位内的各项预算的实施相结合，每个单位都必须财政部门批复的预算严格执行控制各项财政支出。每个单位都必须结合单位工作特点及实际工作情况，认真履行，高质量完成工作，对于完不成的，单位相应预算要适当下调，并追究责任。

（六）乡镇行政事业单位要加强与会计管理单位的联系，提升信息的可信度

会计管理单位要认真贯彻履行职责，监督管理各行政事业单位会计信息的准确性，实效性，严格控制管理年初批复每个单位的预算执行结果，严格禁止单位进行超出预算用款。每个单位同时也要建立起完善的账目信息，定期与会计管理单位进行核对反馈，掌握每个阶段单位内部的控制管理所需要的信息资料，保障内部控制管理制度有效实施。

五、结语

乡镇行政事业单位内部控制管理制度有效实施需要全体工作人员一起努力，全力支持配合，认真贯彻履行规章制度，明确职责，真正把内控管理工作落实到位，而不仅仅是存在于形式上。对于内控管理工作中出现的问题，要及时解决，不能逃避，采取合理有效的应对策略，相关工作人员也要在工作中负起责任，严格贯彻履行各项工作制度，推动内控管理制度能够有持续性的发展下去。

（作者单位为上海市金山区吕巷镇财政所）

参考文献

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