疫情后财税金融政策对中小企业复工复产的政策分析与建议

2020-05-23梁金海韦雨足李丽春黄琼俊黄菊芳谢娜

科学导报·学术 2020年68期

梁金海韦雨足李丽春黄琼俊黄菊芳谢娜

【摘要】2020年新冠肺炎疫情爆发，全国各地人员流动受到限制，消费水平大幅度下降，给我国企业的生存和发展带来了严峻挑战。为此，政府出台了系列政策助力企业复工复产，以恢复经济的正常发展。本文通过对企业在复工复产时面临的需求不足、资金短缺、政策落地难、融资难等方面的困难进行调查。基于对国家为推动企业复工复产出台112份政策的研究，本文从政策发布的主体、客体、内容等多方面进行分析，寻找复工复产过程中存在的问题，同时结合所学专业知识，参考相关文献资料，探索企业利用财税金融政策在复工复产中面临的困难。针对支持中小企业复工复产的相关政策在落实过程中所发现的不足进行思考，以期为疫情后企业合理运用财税政策进行复工复产提供政策依据。

【关键词】新冠肺炎疫情;中小企业;复工复产;财税金融政策分析

一、引言

2020年春节期间，一场具有潜伏期长、传染性强、波及范围广等特点的新冠肺炎疫情在全国范围内爆发，对人民的生命财产造成了直接威胁。面对来势凶猛的新冠肺炎疫情，国家马上行动，第一时间封闭了武汉，紧接着全国大部分地区通过实行道路、小区、商场封锁等方式阻断人员的大面积流动，多数企业也因此被迫停工停产，延迟复工复产的时间，给我国经济发展带来了严峻的挑战。疫情控制住后，国家出台一系列助力企业复工复产的政策，在推动我国企业复工复产上起着至关重要的作用。在国家政策的推动下，我国中小企业的发展逐步回归正轨，国民经济运行已进入恢复性增长阶段。

二、新冠肺炎疫情下中小企业的发展现状

（一）企业停工停产，国内生产总值大幅下降

中小企业在扩大就业范围、促进经济增长等方面具有不可替代的作用，在国民经济和社会发展的战略部署上具有重要意义，正逐步成为发展社会生产力的主力军。然而在新冠肺炎疫情的巨大冲击下，我国的企业尤其是中小企业的经营发展受到严重影响。在2020年年初疫情大范围爆发后，全国大部分地区停工停产，工业产值大幅下降，造成第一季度GDP同比下降5.3个百分点。随着国内疫情基本稳定，国家积极出台一系列财税金融等方面的优惠政策，推动企业复工复产，国内经济逐渐复苏，第二季度GDP同比增长3.1个百分点，第三季度的各项经济指标稳定增长，GDP同比增长5.5个百分点，第四季度GDP同比增长7个百分点。

（二）居民出行受限，市场需求不足

疫情期间各省市采取了居家隔离、延长春节假期、关停人流密集场所等防控措施，而传统线下消费场景大多依托外出活动而产生，隔离等措施使得大部分消费场景阶段性消失，居民消费需求需求严重受制，由此产生的经济损失是刚性的，这在接下来的季度中是难以弥补的。[1]这类经济损失主要集中在住宿、餐饮业和批发、零售业，由于居民外出就餐、旅游的需求受到严重抑制，直接造成了第一季度住宿和餐饮业当季增加值仅有2800.3亿元，同比下降33.4个百分点;批发和零售业当季增加值18703.7亿元，同比下降14.6个百分点;交通运输、仓储和邮政业当季值为7803.3亿元，同比下降16.2个百分点。在二三季度，只有制造业、批发和零售业当季值与去年同期相比为正值，住宿和餐饮业、交通运输、仓储和邮政业仍为负值。

（三）生产成本加大，企业资金短缺、融资困难

对于中小企业来说，保证资金链完整是企业得以正常运营的关键一步。在推迟复工复产的期间，企业在几乎没有营业收入的情况下仍然需要支付厂房租金、职工工资及银行利息等费用，这大大增加企业的运营成本，使企业在资金运营上面临着巨大考验。另外，在疫情发生之前，大多数中小企业本身就存在着融资门槛高、融资渠道单一和缺乏可抵押担保物等融资困难，而在疫情发生后，银行业金融机构加强风险的管控，严格把控贷款审批环节，加大中小企业的贷款难度，造成其资金链供应不足，陷入经营困难的困境。

三、全国复工复产政策分析

（一）政策发布分析

本文选取疫情发生以来国家出台的相关政策作为研究样本，在中央人民政府网及相关各部委官网进行政策文本搜索，最终获得112份与复工复产相关的政策文件，形成“全国复工复产政策库”，如表1所示。2月份是我国开始推进复工复产的关键时期，复工复产政策总计出台46份，反映出各部门出台相关政策的及时性。在政策发布的类型上，我国的复工复产政策以通知和意见为主，其次为公告、指引和指南等，政策类型具有指导性，能够对地方政府部门提出相关要求和建议。从月份分布上看，政策发布的数量呈现“前快增，后慢减”的特征，反映出我国政府部门对推进复工复产相关工作安排的及时性和持续性。后期发布政策文本数的缓慢减少也反映出在前期抗击疫情上取得重大成效。

（二）政策主体分析

本文对112份与复工复产有关政策的发文主体进行提取、判别和归类，识别出66份单一主体发行政策文本与46份多部门联合发行政策文本。从政策文本中梳理出国家发改委、中国人民银行、财政部、国家税务总局、银保监会、工业和信息化部等17个发文部门，由此可见，推进复工复产政策的执行主体具有多元性，政策主体的分工明确、各司其职。同时，多部门联合发文的政策占比达到总数的41.07%，其发挥的联合效应不容忽视。

1.我国有序推进复工复产的政策发行主体分工较为明确，表现为国务院及地方各级人民政府、各行政部门之间清晰的分工。一方面，各政策发行主体的定位不同，相较于地方政府颁布的操作性较强的实施政策，如指南和细则等，国务院各部门颁布的政策多为方向性的指导政策，如通知、意见、公告等。不同层级主体颁布的政策类型不同，堅持中央与地方相结合、线上与线下相结合，建立多层次多渠道多平台的政策信息发布机制，持续发布相关政策信息，有效解决中央与地方的分责问题，明确政策主体责任，各司其职，有利于高效推动相关政策落实到位。另一方面，各项政策的具体发行部门界定明晰，推动复工复产兼顾疫情防治的工作涉及众多政府部门法定职责，如财政、交通、教育、民政、人力资源等领域的主管部门，各个部门能够在所辖范围内依照相关法律法规发布政策通告或就关联领域提出有针对性的政策提议，做到协调各方，精准施策，联合有力推动全国复工复产工作顺利开展。

2.我国有序推进复工复产的政策发行主体协作关系较强，其表现为联合发文的政策数量可观。在“全国复工复产政策库”中，以单一政策主体发布的政策数量占政策文本总数的58.93%，其余是由两个或多个主体联合发布的政策，占政策文本总数的41.07%，单一政策主体和联合发行主体的比例相距较小，如表2所示。合作发文较为频繁的主体部门及其相关举措有：银保监會、人民银行、发展改革委、工业和信息化部、财政部联合发布《关于对中小微企业贷款实施临时性延期还本付息的通知》，进一步缓解中小企业困难，推动企业有序复工复产，提高金融服务的针对性、有效性，从监管政策、货币政策和财税政策等方面给予配套支持;国家税务总局与银保监会实施“银税互动”支持政策帮助企业将纳税信用转化为融资信用，缓解企业融资难题;财政部与国家税务总局发布实施普惠金融有关税收优惠政策。联合发文的政策数量反映出我国政策主体推进复工复产过程中的合作性较好，协调性较强，在清晰界定各政策主体职责分工和责任权限的同时，各部门主体能够进一步明确政策主体之间的协作关系，统筹推进新冠肺炎疫情防控和全国复工复产顺利开展。

（三）政策客体分析

我国复工复产相关政策制定的目标客体是需要国家有关部门重点扶持的企业与产业，企业与产业作为复工复产相关政策的功能发挥对象，对政策客体的准确识别和有效作用是政策功能有效发挥的前提条件。本文对我国复工复产政策扶持的企业和产业类型进行统计。通过表3的数据，可以发现对相关企业与产业的准确锚定，出台的系列相关政策对受疫情影响较大的企业与产业实施重点帮扶，并在危机中培育战略性新兴产业的增长，大力支持企业创新经营服务模式，推动行业创新发展新业态。[2]

1.从企业类型方面分析。个体工商户和中小企业的规模较小、抗风险能力较弱，在此次疫情中，大规模的个体工商户和中小企业的经营陷入困境，出现了企业生产要素供给链被打断、营业收入严重缩减、现金流供应紧张甚至面临破产风险等问题。我国出台的复工复产政策中对个体工商户和中小企业的重点扶持，体现了我国政府有关部门对复工复产政策客体的准确识别，通过出台针对性扶持政策，积极帮扶相关企业度过难关，有序推进企业复工复产工作。

2.从产业类型方面分析。我国在大力支持防疫物资生产产业的同时，也加大对受疫情影响严重产业的帮扶力度，并在疫情时期商业模式和消费模式巨变的新形势下，积极发展潜力产业，推动产业链结构转型升级。一方面，我国政府有关部门出台相关政策大力帮扶受疫情影响严重的企业，精准施策，有序推动复工复产工作。发布扶持旅游服务、餐饮住宿、零售批发和影视娱乐的政策共计57份，占政策总数的50.89%;发布扶持交通运输业和国际贸易业的政策数量分别为23份和15份，占政策总数的20.54%和13.39%。另一方面，我国政府相关部门也积极推进受疫情催动的防疫物资、生物医药、科技创新产业的发展。在疫情期间，我国政府有关部门为推进防疫物资、生物医药和科技创新产业的发展，分别发布了33份、25份与26份相关政策及配套措施。我国政府相关部门发布的复工复产政策从帮扶与升级两个方面精准定位关键扶持产业，在解决疫情下企业经营危机的同时培育新的经济增长点，推动产业链结构转型升级。

（四）政策内容分析

1.金融政策对企业复工复产的情况。通过对比112份国家出台的政策，发现有25个文件提及贷款内容，占比22.32%，有16个文件提及信贷，占比14.29%，有27个文件提及融资，占比24.11%，此外还有45个文件提及企业资金内容，占比40.18%。通过以上数据的分析，国家对中小企业的资金问题十分重视，并多次出台与中小企业的融资贷款与信贷方面的政策。在2020年一季度，多家银行机构响应国家的号召，开发创新信贷产品、简化贷款流程、延长贷款期限，减缓中小企业在疫情期间面临的压力。例如，工商银行内蒙古分行推出经营快贷业务“防疫贷”产品，向小微企业提供无抵押、无担保的线上信用类产品，同时针对疫情期间防疫企业生产经营扩大、融资需求增加的情况，对该产品融资限额进行上调，最大限度地满足企业资金使用需求。[3] 在降低贷款利率方面，主要是要降低中小企业融资成本，贷款利率在原来基础上有所下浮，同时鼓励各省级政府性融资担保、再担保机构降低担保和再担保费率。[4] 如表4所示：

2.财税政策对促进企业复工复产的情况。国家在财税方面上对企业的支持主要有阶段性减免企业社保费用、延期还本付息、税费优惠、减免、租金减免。其中阶段性减免企业社保费用有11个文件提及，占比9.82%;延期还本付息有8个文件提到，占比7.14%;税费优惠减免有20个文件提到，占比17.86%;租金减免有20个文件提到，占比17.86%。从以上数据可以的出，国家出台的政策主要以租金减免与税费优惠为主，其次是阶段性减免企业社保费和延期还本付息。在租金减免方面，各地政府出台的政策基本围绕减免租金与免征房产税、城镇土地使用税几个方面进行。在税费优惠方面，《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》提出，自2020年3月1日至12月31日，对湖北省以外的其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用于3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，鼓励进一步减轻企业税费负担。切实落实更大规模减税降费，实施好降低增值税税率、扩大小微企业享受税收优惠范围、加大研发费用加计扣除力度、降低社保费率等政策，实质性降低企业负担。

3.其他服务性政策对企业复工复产的情况。主要有防疫物资的救助、各方面的咨询服务和绿色通道。其中涉及防疫、保障类物资的文件有33个，占比29.46%，涉及咨询服务的文件有14个，占比12.5%，涉及绿色通道的文件有10个，占比8.93%。疫情期间，各地行业协会积极制定本行业企业疫情防控手册、防疫预案范本和应急流程指南，搭建防疫物资国际国内采购平台，加强企业防疫物资保障，推动符合防疫条件的企业尽快复工复产。此外，各省市为中小企业无偿提供如政策、法律、金融、管理、技术、创新创业等方面的咨询服务。

四、财税金融政策支持企业复工复产面临的困难

（一）各地税收收入下降，难以为企业持续提供大规模补助

数据显示，2020年，全国税收收入154310亿元，同比下降2.3%。在税收收入中，国内增值税累计56791亿元，同比下降8.9%;企业所得税36424亿元，同比下降2.4%，财政收入的下滑加剧财政运营的困难。同時，为应对新冠肺炎疫情的影响，中央与各地政府陆续出台一系列关于税费减免、延期还本付息等财政税收政策，加大财政增收的难度，特别是一些基层财政的政策实施更加困难。

（二）政策优惠时效难以保障中小企业长远发展

在疫情的冲击下，各部门在出台宏观应对措施时快而不慌、多而不乱，高度重视中小企业的发展问题。期间，各部门通过发布多项财税金融优惠政策进一步纾解中小企业困难，推动企业有序复工复产。本次财税金融政策对中小企业给予的优惠力度大部分是针对解决中小企业在疫情中遇到的困难，例如租金减免、延期缴纳税款、税前限额扣除等，适用于应对此次疫情的短期冲击。中小企业是推动我国国民经济发展，构造市场经济主体，促进社会稳定的基础力量，在发展上一直存在着融资难融资贵的困难，短期政策的扶持难以保障中小企业的长远发展。为保障中小企业的长远发展，需要将短期和中长期政策有机结合。

（三）政策优惠在实施过程中未全面覆盖中小企业

通过发布的金融政策情况来看，主要通过降低贷款门槛，下调贷款利率与加大信贷力度，降低资金融资成本，减缓中小企业在疫情期间面临的压力。但尽管如此，不少的银行在对中小企业审核放贷条件时仍然是很严格，有很多的中小企业因本身的局限性达不到贷款的条件，很难享受到该金融优惠筹集到资金，从而难以维持企业的经营和长远发展。另一方面，财税政策的扶持侧重于以租金减免与税费优惠为主，其次是阶段性减免企业社保费和延期还本付息。通过前面的数据分析，我们可以知道在企业逐步复工复产的前期阶段，有很多中小企业在几乎没有营业收入的情况下仍然需要支付厂房租金、职工工资及银行利息等费用，经营状况的持续恶化，企业很难实现利润。如果一个企业承受不住疫情的冲击，持续亏损，现金流无法得到舒缓而进入企业停工停产，甚至破产清算的境况，该企业也就无法产生社保费和税费，自然就不会享受此类针对中小企业的优惠了。[5]因此，如何通过财税金融政策保证中小企业现金流的充裕是解决中小企业长远发展的迫切需要。

五、建议对策

（一）开展精准帮扶模式，助力中小企业度过难关

疫情期间，各地税收收入持续下降，难以进行大规模补贴。政府机关应当出台相关政策，制定有细则的帮扶政策。一方面，相关政策措施确实能帮助中小企业缓解难题，但难免会有些企业存在钻空子的行为，例如：房租减免能减少中小企业的生产经营成本，待企业难题有所好转，就会出现谎报各项指标以达到继续享受优惠政策的目的情况。另一方面，据资料显示，凡是租用了国有企业经营场所的中小企业都享受到了房租减免的政策，但是租用了私营企业的中小企业就很难享受到这个优惠政策。由此可见，精准帮扶就显得尤其重要。及时审核经营困难的中小企业信息真实性和准确性，结合企业经营信誉度展开精准帮扶，切实保证“钱要花在刀刃上”。政府机关可与金融机构展开合作，依法为确实存在经营困难、但信用良好的中小企业办理低门槛贷款，延期还款，延迟缴纳税费等针对性措施，帮助其实现更好的发展。

（二）切实降低企业融资成本

“融资难”是疫情期间中小企业所面临的最直接难题，加大中小企业融资力度，稳妥有序做好金融服务保障，加强中小企业信贷的绿色通道，创造良好的融资环境以减轻中小企业融资经营负担是首要解决的问题。为应对新冠肺炎疫情给中小企业带来的冲击问题，国家发布27个文件助力解决中小企业“融资难难题。首先，国家出台了相关金融政策，持续降低中小企业贷款门槛，努力提高其贷款的信用贷款、续贷和中长期贷款的额度，对中小企业提供有效信贷的支持。其次，银保监会、财政部等多个部门联合发布《关于对中小微企业贷款实施临时性延期还本付息的通知》。《通知》就中小企业延期还本付息时间和罚息相关事项做了详细要求，此外还对金融企业收取本金和利息的渠道提出了新要求，可开展线上线下渠道收取费用，为中小企业还本付息提供便利。

（三）提高个人所得税起征点，为扩内需促消费增强动能

疫情期间居民出行受限导致市场需求的被迫下降，相应地中小企业也因此存在着库存积压、现金流不足等问题。传统的零售、餐饮等线下行业，在疫情爆发前购置了大量的年货，这占用了企业大部分的周转资金，如若不刺激居民消费，提高居民的消费水平，将会导致大部分中小企业的库存得不到有效解决，且企业很难在短时间内实现资金回流，企业将会面临着破产清算的困境。因此，为有效解决中小企业的生存发展问题，以及恢复我国国民经济的发展，税务机关等相关部门可以进一步提高个人所得税的起征点，这样一方面可以减少居民的个税支出，增加个人的可支配收入，增强居民的消费购买力，进而减少企业库存、推动国民经济的增长。另一方面，居民消费能力的提高，有利于促进中小企业库存的消耗，以及有利于扩充企业运营资金，为中小企业扩大生产规模、开拓市场发挥至关重要的作用。中小企业库存积压和资金问题的有效解决，是一个企业得以长远发展的前提条件，自身实力强的中小企业在推动我国“双循环”新发展格局上具有不可替代的地位。

（四）中小企业自身要加快数据化转型

数据化转型是指企业在大数据、互联网、人工智能的背景下将业务与生产相结合，改变传统的生产方式、经营方式和销售方式，通过大数据平台完成订单线上线下交易的一种新型模式。在疫情期间，全国各地纷纷兴起了直播带货，缓解了不少企业的经营压力。如零售产业，在原有线下销售的基础上，可尝试发展线上销售以缓解经营压力。又如加工制造业，通过改进生产技术设备，实现自动化生产，从而实现线上交易和线下完成协议。另外，企业也可以采取线上会议、腾讯会议等方式来对职工进行工作培训，全面提升职工的综合素质，减少不必要的接触。[6]

六、结语

疫情当前，各级政府部门、中小企业、金融机构等需同舟共济，共度难关。各级政府部门应当积极出台财税金融相关优惠政策以扶持中小企业解决难题。金融机构应该切实落实好政府部门的相关优惠政策，给予中小企业资金信贷的扶持，降低中小企业的融资成本。中小企业企业自身要积极响应优惠政策，另外还需调整经营模式，提高自身的专业技术，升级自身销售渠道，紧跟上时代的潮流趋势。

参考文献：

[1]阎沭杉，李姗晏.新冠肺炎疫情对中小企业的冲击及对策[J].商业经济研究，2020（21）：134-138.

[2]廖燕珠.政策精准性视角下复工复产政策文本研究——基于深圳市115份政策文本的内容分析[J].安徽行政学院学报，2020（04）：33-40.

[3]陈璐.金融支持企业复工复产的情况分析及政策建议[J].北方金融，2020（09）：97-99.

[4]徐丽，付朋霞，朱利.疫情对中小企业影响的扶持政策分析[J].中国中小企业，2020（03）：22-27.

[5]谢建时，孟晓宇.新冠疫情下中小企业现金流压力及财税金融政策研究[J].河北金融，2020（04）：38-42.

[6]王志民，万丽娟.新冠肺炎疫情下企业复工复产难原因分析——来自江西景德镇的调查[J].中国市场，2020（33）：74+76.

作者简介：

梁金海，1999年02月，男，汉族，广西梧州，本科在读，研究方向：金融学;

韦雨足，1999年06月，女，壮族，广西河池，本科在读，研究方向：財政学;

李丽春，2000年02月，女，汉族，广西钦州，本科在读，财政学;

黄琼俊，1999年04月，女，汉族，海南海口，本科在读，研究方向：国际商务;