【摘要】行政事业单位是当今社会建设发展的重要机构，只有行政事业单位管理能力不断拔高，才能为民服务，助推社会与时俱进，其中内部控制作为可以有效提升行政事业单位综合管理实力的要素之一应受到有关单位重视，通过内部控制肩负新时代行政事业单位运营使命。本文通过探析行政事业单位内部控制建设必要性、难点及应对方略，以期助力行政事业单位管理能力不断增强。

【关键词】行政事业单位  内部控制  建设

行政事业单位主要是指事业单位及行政单位的总称，拥有行政管理职权，依法行使管理职能，针对社会进行执法监督并提供综合服务，满足教育、科学、文化、卫生等社会领域发展需求，通常情况下不以盈利为目标。内部控制主要是指组织机构或经济单位以运营活动为依托，建立具有职责性质、制约能力、分工明确的组织形式，旨在保障组织机构或经济单位资产完整、安全、稳定，确保会计信息可靠、全面、精确，同时深入、系统的贯彻执行运营方案，保障有关方案可控、可行且具有效率性。基于此，行政事业单位作为组织机构，为增强自身综合运营实力，探析其内部控制建设方略显得尤为重要。

一、行政事业单位内部控制建设必要性

（一）保障会计信息精准可靠

行政事业单位若想紧跟时代步伐，按照党中央及上级决策部署依法履行社会职能，为民众提供优质服务，需精准掌握单位内部各类信息，旨在从实际出发探寻发展方向，将其改革进取、依法履职、创新争优、为民服务关联在一起。通过内部控制行政事业单位可以获得精准、全面的会计信息，为此行政事业单位需发挥内部控制优势提高会计信息可靠性，为行政事业单位良性发展奠定基础。

（二）保障运营方案顺利践行

内部控制方向明确、目标合理、科学分工、高效监管，通过建设内部控制指引行政事业单位各部门遵循既定审批程序、规章制度、手续条规、监督标准按部就班践行运营方案，防止出现差错，及时纠正失误，继而助其认真贯彻方针政策，助推行政事業单位与时俱进。

（三）保障行政事业单位财产安全

虽然行政事业单位通常情况下不以盈利为导向展开管理活动，但财产物资仍是有关单位正常运营的先决条件，需通过内部控制建设保障财产物资支出、领用、验收、保管、采购、结余等活动合法合规，避免出现贪污腐败、监守自盗、滥用物资、浪费资源等消极现象，达到保障行政事业单位财产完整目的。

（四）保障审计工作质量

审计监督是揭露行政事业单位综合运营弊端，纠察其日常管理不当之处的重要工作手段，只有财会信息完备、全面、可用，才能保障审计工作实事求是，帮助行政事业单位弥补运营缺陷。基于此，行政事业单位需做好内部控制建设工作，为科学开展审计工作给予支持，提供精确、可用、全面财会数据信息，使审计工作质量得到保障。

二、行政事业单位内部控制建设难点

（一）建设原则不够清晰

良好的内部控制建设原则是优化配置各个领域内控资源，强化行政事业单位综合管理，提高内部控制质量的重要条件，在有关原则加持下规避建设矛盾，保障内部控制建设活动顺利进行。部分行政事业单位因缺乏内控经验，在进行内部控制建设时存在顾此失彼现象，割裂内控环路，内控缺乏远见，究其内因源于建设原则模糊不清，影响该单位内控建设整体成效。

（二）建设结构不够稳定

行政事业单位为赋予内部控制建设发展性、贯穿性需确保内控结构科学稳定，犹如建设楼宇般将内部控制视为有机整体同时予以结构划分，使内部控制建设循序渐进、基础坚实。然而，有些行政事业单位在进行内控建设时存在表面形式感过强、建设结构失衡消极现象，控制要素无法调配，会计系统发展滞后，控制程序混乱，降低行政事业单位内部控制建设质量。

（三）内涵认知不够深入

新时代内部控制建设是行政事业单位深化改革、求新图变重要手段，这就需要行政事业单位明晰内控建设积极意义，将内部控制建设视为自身发展关键一环，不仅要求管理人员重视内部控制，还需全体工作人员积极参与内部控制建设活动，营建和谐、统一、高效内控氛围，继而在优质环境下落实内部控制建设目标。

（四）内控机制不够完备

行政事业单位内部控制建设存在诸多阻力，增加内控难度，主要源于内部控制初衷是保障会计信息精确，支持审计工作顺利进行，约束管理层及工作人员行为，健全有关单位内部综合管理体系，要求工作人员遵循内控程序，势必会对固有运营形式带来冲击并激化管理矛盾，为此需建设完备且先进的内控机制，使工作人员可紧抓内控要点，保障内控活动有序展开。

三、行政事业单位内部控制建设应对方略

（一）设置清晰的建设原则

第一，合法性原则。法律是行政事业单位内部控制建设的重要依据，确保行政事业单位可以依法行使自身职能，在党和国家允许范围内科学运营，使内部控制制度建设、程序等建设行为有据可依;第二，整体性原则。一方面行政事业单位内部控制建设需具有前瞻性，以有关单位改革发展战略为导向规设内控建设方案，为实现其改革转型长远目标给予支持。另一方面行政事业单位内部控制建设需从各部门管控实况角度出发，使各个部门内控建设具有实效性、针对性，关注内控建设细节，做好内控薄弱环节建设工作，继而提高行政事业单位内部控制质量;第三，一贯性原则。虽然内部控制建设活动需与时俱进不断发展，但内部控制建设行为应贯穿行政事业单位改革始末，赋予内部控制一致性、协调性、连续性;第四，可行性原则。内部控制建设需适应行政事业单位改革发展实况，同时满足党和国家对行政事业单位综合管理的切实需求，在可行性原则指引下加强内部控制，避免内控建设活力有余、契合性不足，根据现行规章制度、法律法规进行建设，使其内部控制建设更加科学有效;第五，创新性原则。关注新时代之于行政事业单位内控建设有益技术、资源、理念等要素，面向行政事业单位注入内控创新活力，继而助推行政事业单位攻克内控建设阻力。

（二）赋予建设结构稳定性

首先，行政事业单位需将内控要素视为建设结构支点，营建优质内控环境，制定科学、可行内控目标，设定内控风险识别事项，针对内控建设活动进行全面评估，根据评估结果探寻应对举措，深入行政事业单位各部门推行控制活动，建立健全内控信息交互体系，在沟通、配合基础上加强监管，加之内控建设原则予以指引，使内部控制建设结构更为稳定;其次，行政事业单位需將内部控制属性视为建设结构衔接元素。在全面性属性加持下不断调整建设结构，提出改善措施;在经常性属性指引下检查考核行政事业单位内部控制职能履行情况，将内控建设视为常规性操作，与人事、财务、绩效考核、战略部署等工作及管理活动融合在一起，避免有关单位管理活动、日常业务、内控行为相互割裂;在关联性属性驱动下增强各部门之间的协调性，建设互相约束、相互支持的内部控制体系;最后，为保障行政事业单位内控程序合理合规、科学高效，建设结构需从事前、事中、事后三个方面出发增强稳定性。第一，立足行政事业单位发展实况推行事前防范条规，用以约束工作人员行为，营建基调一致内控氛围。第二，以保障行政事业单位货币资金完整、安全、合法为导向加以事中控制，关注其运营活动中的货币流向，囊括应收应付票据、银行资金、现金等控制行为，通过实物隔离、库存限额、账实盘点等举措展开事中控制活动。第三，在阶段性、周期性运营方案完成后需针对事后结果进行分析，根据分析结论加以监督，旨在及时洞悉行政事业单位内部控制建设薄弱之处，填补内控漏洞，将内控信息反馈给管理层及有关部门，为调整有关单位宏观发展目标及部门运营方向提供依据，继而规避运营风险，凸显内控建设有效性，保障内部控制建设结构合理、稳定、灵动，达到增强行政事业单位内控建设实力目的。

（三）加深内部控制的理解

内部控制建设是行政事业单位转型升级、改革进取必由之路，其作为公共服务组织机构，通过内控建设为提高服务型政府运营质量给予支持，为此我国颁布《行政事业单位内部控制建设规范（试行）》，指引有关单位重视内部控制，深入理解内控建设内涵，将内控视为行政事业单位文化一部分，提升“软”控效率，使工作人员能够自觉参与内控活动，具体可从以下几个方面进行分析：

第一，加大内部控制建设宣传力度，尤其在上级组织机构颁布新规，行政事业单位需调整运营方案时，需通过党政方针政策的宣传使工作人员了解内控走势，将内控建设与新时代方针政策的贯彻落实关联在一起，同时将行政事业单位运营目标与工作人员日常行为及思想观念融合在一起，继而有效削减内控建设阻力，为行政事业单位内控建设争取基层工作人员的理解与支持;第二，做好培训工作，以部门为单位学习体悟内控建设内涵，引领部门工作者树立内控意识，解决内控建设认知不足问题，为实现内控建设目标奠定基础;第三，行政事业单位管理者需将内部控制建设视为综合发展战略重要一环，通过顶层设计奠定统一的内控基调，将内控建设内涵渗透在有关单位运营的各个领域，使内控建设组织规划更具战略性、发展性、规范性。

（四）提高内控机制完备性

第一，引入“外脑”进行内控建设，弥补部分行政事业单位内控经验欠缺，内控能力有限缺陷，在专业机构支持下量身定制内控建设机制，从第三方切入加以指导监督，与行政事业单位共同探讨岗位设置、组织架构、职能调配、权限界定、人才培养等问题，使其内控建设环境更为稳定，避免行政事业单位在内控建设进程中走弯路;第二，建设监督机制，一方面各级政府及职能部门需针对行政事业单位内控建设情况加以监督检查，有关单位根据检查监督结果进行整改，另一方面行政事业单位需从主观出发进行监督管控，及时解决运营过程中存在的问题，规避运营风险;第三，建设管理机制，推行《内部控制管理制度》等条规，使建设活动有据可依，配合推行《内部控制绩效考核标准》、《内部控制创新建设须知》、《内部控制培训方案》等管控机制，保障内控机制具有完备性，用以应对新时代行政事业单位改革转型背景下的内控建设挑战。

四、结束语

综上所述，行政事业单位内控建设对于其树立政府部门之形象，切实履行其公共职能尤其必要。行政事业单位为做好自身的单位内控建设，必须明确了解单位内控建设的必要性，分析当前影响单位内控建设的因素及其原因。本文作者认为：行政事业单位为提高内部控制建设质量需设置清晰的建设原则，赋予建设结构稳定性，加深自身及各部门对内部控制的理解，提高内控机制完备性，继而助推行政事业单位与时俱进。

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[4]裴鹏.行政事业单位内部控制的现状及完善研究[D].济南：山东财经大学，2015.

作者简介：唐三霞（1982- ），女，汉族，湖北孝昌人，学历：大学本科，职称：中级会计职称，研究方向：财务管理。