徐瑞婧 毛云南 许济凡 尚德佳

近年来我国行政机关不斷尝试在预算管理中引入内部控制制度，陆续出台一系列法规政策文件，未来将成为实行行政事业单位绩效考核的重要保障。行政机关内部控制研究重要性与影响日益突出，但研究与实践仍处于探索阶段。本课题重点探究行政机关内部控制问题产生的根源：行政机关缺乏公众监督、信息披露有限，压力主要来自受托责任，缺乏完善和实施内部控制的动力。最后结合相关法律法规与实际，从单位、业务、监督和评价三方面提出改善思路。

一、引言

我国于2014年在全国行政事业单位范围内正式施行《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《内部控制规范》），先后颁布多个相关指导文件，大力推动行政事业单位内部控制制度建设。目前，发展趋势良好，阶段成果有所体现。但是，由2019年5月财政部发布的《2017年全国行政事业单位内控分析报告》可知，全国范围各单位内部控制报告为优的仅占4.19%。这说明行政机关内部控制建设在实践过程中也暴露出了新的问题。因此，本研究利用规范研究和实证分析相结合的方法，梳理我国行政机关内部控制现行体系的管理流程与特点，然后基于某人民政府驻北京办事处（以下简称“某驻京办”）内部控制的实施现状，重点分析其体系在内部控制改革后依然存在的问题和原因，最后针对性提出优化思路，以期改善内部控制效果欠佳的现状。

二、我国行政机关内部控制的特点