王钰薇 畅娟

摘 要：国资委多次发文禁止央企从事融资性贸易，但仍存在部分央企违规从事融资性贸易发生损失的情况。为充分发挥审计的监督职能，本文深入剖析了托盘贸易、循环贸易、委托采购三种融资性贸易形式，分析了每种贸易形式存在的风险点，并从购销合同、业务运作模式、资金流、实物流、财务报表为切入点等五个方面，结合融资性贸易的主要特征，对如何开展融资性贸易审计提出审计建议。

关键词：融资性贸易;贸易形式;风险;审计

为防范中央企业融资性贸易业务风险，国资委自2013年来多次发文禁止中央企业从事融资性贸易。即便如此，仍存在个别中央企业违规开展融资性贸易，2017年国资委对中铁物资违规开展融资性贸易造成重大损失进行了通报。中央企业内部审计作为监管部门，应充分运用审计方法和審计技巧，及时发现并制止融资性贸易业务，对所属企业实施有效监督。

一、融资性贸易定义

由于部分民企存在经营风险高、财务信息不真实、多头抵押、逃避债务等不规范行为，银行从规避风险角度，更倾向于将资金放贷给资信相对较好的国有企业，从而形成了市场上国有企业资金充裕、民营企业融资难的状况。为解决流动性资金不足，民营企业通过与信用较好的国有企业合作，利用国有企业资金优势及考核需求，将国企纳入贸易链中，以国企名义与客户签订贸易合同，取得银行融资，销售货物后返还一定手续费给相关国企。……