吴小花

[摘 要]预付账款是当前市场经济环境下常见的支付方式，这一付款方式的存在减小了企业之间贸易的不稳定性，但是同时也给企业的财务管理带来了一定的风险。文章立足于企业财务和风险管理的实际需求，对预付账款可能存在的风险以及当前预付账款管理中存在的问题进行分析，并提出针对性的防控措施。

[关键词]预付账款；管理；风险；防控措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.33.150

1 预付账款的风险及管理

1.1 预付账款的风险

具体而言企业预付账款的风险主要来自于两方面：一方面在市场经济环境下预付账款本身就存在不可预见的风险，欺诈现象、质量问题都可能导致预付账款的风险发生；另一方面，预付账款的存在对于企业自身就是一个风险因素，因为预付账款往往金额较大，而且在短期内无法收回和产生效益，挤占了企业的流动资金，大额的预付账款支出很容易导致企业的资金周转困难，一旦企业流动资金无以为继将严重影响企业的效益甚至导致企业倒闭。

1.2 预付账款管理中存在的问题

当前企业预付账款的管理主要存在以下问题：一是缺乏必要的征信体系，企业在没有对供货方有足够了解的前提下，就进行预付账款的支付，信用信息的缺失、社会信用保障体系的不完善、不健全，很容易导致预付账款的管理风险；二是缺乏预付账款的内部控制制度，当前很多企业，尤其是中小企业的管理缺乏科学制度和适度制衡，预付账款的决策往往由管理者“拍脑袋”决定，客观上助涨了预付账款风险。

2 预付账款的管理措施

2.1 对预付账款的审批程序进行严格控制

在物资采购的过程中，可对加工周期内的设备、配件和物资办理预付账款，物资需要具有明确的订货周期，其他情况对于预付账款不予审批。由于特殊情况进行预付账款办理时，需要建立严格的预付账款审批程序，并在合同当中予以注明。在预付账款审批的过程中，重点考察供货方的信誉度，充分考虑预付账款后的风险因素，供货方必须具有良好的信誉度和口碑，预付款风险保证在最低范围内，确保安全稳妥才能予以审批。

2.2 对预付账款实际情况的分析工作加以重视

财务部门需要对预付账款实际情况的分析工作加以重视，具体了解预付账款的情况，同时与销售部门紧密配合，在相互的沟通和协助下进行预付账款的账龄分析，从中发现存在的问题，并查找原因，给予有效处理。不疏漏任何细节，规避风险因素，加强企业预付账款管理，保证预付账款的使用安全。

2.3 建立合理的预付账款管理机制

遵循经济和市场规律，根据企业的发展实际以及发展需求，建立合理的预付账款管理机制，注重预付账款管理的长效性。每一家企业都存在预付账款，是为了保证经营和贸易更加通畅和顺利，满足供货方和企业的共同需求，但是其额度大小需要控制在合理的范围内，企业需要对其进行准确的测算，同时需要考虑市场环境对其的影响，紧跟市场的变化。根据相关政策，适时进行信用政策、销售结构、激励机制的调整，充分满足企业对预付账款管控的长效性。在此基础上，明确预付账款管控的责任人，落实到每一名供应人员和每一个供应岗位上，予以有效控制，深入到预付账款管理的每个步骤和环节中，进行责任的量化。提高供应人员的风险意识和责任意识。

2.4 建立完善的定期对账制度

建立完善的定期对账制度，一般选择在月末进行。由财务部门和相关业务部门对预付账款的明细予以核对，并需要获得债务人的债权认证。双方需要每年签订对账债权认证记录，对账经办人签字。为了保证定期对账制度的完善和严格，需要对加盖对方财务章，从而确保定期对账结果的合理准确，进而为预付账款的安全使用提供保障。

2.5 建立合理的预付账款内部控制制度

建立合理的预付账款内部控制制度，以有效降低预付账款的风险。管理人员需要严格遵守和执行，需要对每一名企业员工和供应人员进行约束，充分发挥预付账款内部控制制度的长效性。在内控制度框架内进行企业预付行为的严格约束，由内部审计机构履行职责，加强对预付账款的审批程序以及预付款使用的监督。严加防范潜在的安全风险，管理人员需要与财务部门及其他相关部门积极进行沟通，及时反映情况，进而采取有效的防控措施。

3 预付账款的风险防控措施

3.1 建立专业的信用管理组织

建立专业的信用管理组织，完善信用了解和信用决策系统，能够对供应商的信誉度予以准确的评估，详细了解预付账款风险，再进行预付账款的决策。开拓和建立可靠的信息渠道，从多个方面对供应商进行考量，避免不法分子利用预付款管理中的缺陷和漏洞进行欺诈而给企业带来损失。以法律为武器，严厉打击预付账款的失信和欺诈行为。

3.2 建立完善的供应商档案

基于完善的信用决策系统，建立供应商管理档案，加强信用评估和信用调查，具体了解供应商的信誉度，加强对其历史信用记录的审查，并根据其进行预付账款的风险评级。一般存在历史失信行为的供应商，对于预付账款不予审批。只有在确保符合信誉度标准的前提下，严格按照标准化的预付账款的审批程序执行，提供预付账款。避免主观、盲目的进行决策，降低预付款风险。

3.3 对预付账款的内部控制制度进行加强

加强预付账款的内部控制制度，不能完全依赖于信用评估和信用调查，同样需要加强内控管理，建立完善的内控制度。在预付账款的决策和审批过程中，不能由个人或某个部门作出决定，而是需要根据严密的内部控制程序，由集体讨论和分析，得到收款方提供担保，严格审查合同条款，避免任何疏漏的出现。严格执行预付款的审批程序，确定各级单位的授权人及审批金额，由经营负责人与财务负责人联合签署。办理预付账款的程序一般控制在月份采购资金支出预算指标以下。经办单位填制付款申请单后，经由部门负责人、经营副总经理、财务人员、财务部长以及总会计师审核和签字，确保无误后交由结算中心进行预付款申请办理。

3.4 加强预付账款跟踪和考核

建立合理的预付账款考核制度，对于预付账款的使用情况予以跟踪，并明确相关责任人的信息，严密进行监督审查，及时发现其中存在的风险，实时跟踪，一旦出现欺诈行为，则需要立即采取法律手段保护自身的权益。提高员工的责任意识和风险意识，将预付账款管理纳入到绩效考核当中，根据相关责任部门、责任人考核成绩予以相应的奖惩。

3.5 对预付账款逾期的催款手段加以重视

重视预付账款逾期的催款手段，当出现预付账款逾期的情况，企业需及时采取有效的催款手段，尽量在初期收回账款，避免产生坏账而造成预付款流失，给企业造成损失。一旦出现预付账款逾期，如果对方特殊困难的情况下，需要加大摧讨力度，必要时需要借助法律手段，保障企业的利益。

4 结 论

企业预付账款是企业运营过程中最为常用的货款支付方式，同时也正逐渐成为企业财务风险的主要来源，因此对预付账款的管理及风险防控措施的研究具有鲜明的现实意义。通过对企业预付账款风险和管理现状的分析，笔者认为当前预付账款风险的发生主要是因为企业管理制度的不完善，而这一问题的解决需要社会、企业和个人的共同努力。

参考文献：

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