摘 要：内部控制在企业管理中占有举足轻重的地位，它是企业提高管理水平和运营效率、保护财产安全、降低经营风险的管理机制。本文分析我国企业内部控制的现状、存在的问题，及时的发现阻碍内部控制发展的问题，并结合实际探索解决对策。

关键词：内部控制;管理机制;问题;对策

一、 内部控制概述

（一）内部控制的概念

内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。也就是由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的，旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。换言之，企业内部控制是加强企业运营效率、保证企业合法经营和会计信息的真实性，企业实现战略目标的活动，是现代企业制度的至关重要的一个点，是企业各种管理工作的前提。

（二）内部控制的目标及主要手段

内部控制目标是指企业实施内部控制所要达到的目标和要求。内部控制目标既是内部控制的终结目标，也是检验和衡量内部控制效率和效果的标准。内部控制目标可以划分为对外目标和对内目标。对外目标是实现股东利益最大化和利益相关者利益最大化，对内目标是规范企业的经营活动、防范经营风险和财务风险、保护财产安全、保证会计信息的真实和完整。

内部控制的主要手段有：组织结构控制、授权批准控制、岗位轮换控制、全面预算控制、标准化流程控制等。

二、企业内部控存在的问题

（一）缺乏健康的内部控制环境

公司的内部环境是指公司监督者、治理结构的管理层以及公司监管层和治理层对内部控制的态度以及采取的方法。目前，公司的内部控制环境欠佳，在一定程度上阻碍了内部控制职能的发挥。主要体现在三个方面：一是公司与公司之间的产权不清楚，不清楚的权力以及责任也会致使其他岗位职责不清，股东大会有名无实，体现不出股东大会的作用;二是治理层和监管层缺乏有效的监管体系和沟通;三是公司有不完善的人力资源体系，也使得公司内控制环境没有健康蓬勃地发展起来。

（二）信息的传递和沟通失效

公司内部控制过程的一项重要内容是信息的传递和沟通，内部控制监管中的大部分内容都要及时、真实的信息作保证，各种信息的高速和真实的传递对公司监管有着及其重要的作用，目前公司信息沟通失效体现在：公司会计核算层面上缺乏有效的约束机制，致使会计信息失真;在资源配置方面也没有有力的配置，导致资金使用率不怎么高;其他的在内部审计和监督方面，公司的监管力度也比较薄弱，没有办法保证公司资产的完整性和有效性。

（三）财务监管制度不完善

存在的问题主要：公司筹资方式的选择不成熟，筹资资金时，最先采用的是内源融资，内部不足以满足的情况下，采用股权融资，股权融资比例高也意味着股权融资的弊端相应加大，这实在是不利于保护公司的利益。公司缺少有效的预算管理。具体来说，公司在预算编制方法上过于模式化，采用增量或减量法。在执行上存在很大的随意性，同时全员参与预算的意识不强。

（四）内控体系不完整

内控体系也在一个逐步完善的过程中，内部控制体系建设没有保障和促进业务发展的效果和效率为目标，没有以提升可持续发展的公司竞争力为根本，更没有实现从合规经营到提升效率的优化升级。

三、完善内部控制的建议

（一）建立健康的内部控制环境

首先，政府要完善企业内部控制的法制建设。加快推进企业内部控制的体系建设、具体内容的完整和目标定位，规定企业内部控制实施细则和准则。其次，完善现代企业法人治理结构，确立核心地位。最后，可以建立可靠的内部控制信息系统。利用电子技术等，结合信息化的实际环境实现内部控制。

（二）建立有效的信息传递和沟通

公司每年都要按时召开其他分公司的高层管理会议，及时检查各个公司的每项工作的情况和按公司总部的经营发展策略按时的去了解各分公司经营的情况，也需要在检查中使得各分公司按照总部的统一发展目标进行业务的开展，使得分公司的业务经营围绕着公司的目标进行，也致使公司总部做出各项监管决定以及经营的决策。

（三）提高財务监管力度

完善公司财务监管制度。建立财务监管制度，制作一套互相牵制、互相联系的程序和方法，提高财务管理的创新机制，这些制度包括资金筹集、资金投放和使用、资金配置等方面，通过制定相关的制度加以保证，规范财务行为，依法理财，认真履行财务管理的职能，充分利用每一分钱，建立健全各种财务监管工作制度，提高整体管理水平。适度的转换财务管理理念，以前的财务管理理念基本上围绕了公司的供、产、销环节来进行的，导致公司的资金发挥不到位，在目前的市场环境下，要转换财务管理理念，发挥财务决策时要看重货币时间价值和潜在的风险，不能只照搬西方财务管理的理念，要充分防止会计信息的失真。

（四）制定和完善公司的内控体系

首先，内控控制体系建设应结合公司未来业务的发展趋势、具有前瞻性地建立一套完善、适应公司持续发展、灵活且可落实执行的内部控制规范体系以及运行保障机制，以切实满足公司未来的业务发展需要。其次，必须切实将内部控制规范通过制度规范融入流程和操作、通过业务系统的升级和建设将内部控制嵌入系统，最终将内控执行落到实处。公司必须结合未来业务发展步伐，循序渐进地建设内部控制体系，最终形成动态监控、持续完善、持续改进的长效机制。

总结：根据企业的实际情况，建立完善的企业内部控制，并加大执行的监督力度，实现企业的经营管理目标，保障国家和社会的利益，推动我国企业更加完善和国际化大发展。

参考文献：

[1]王海龙.H公司知识型员工绩效管理机制研究[D].首都经济贸易大学，2017.

[2]孙雪花. 集团公司内部控制存在的问题及对策[J].中国经贸，2015.

作者简介：

李学秀（1986-）女;籍贯：云南大理;职称和学历：讲师、本科;研究方向或专业：财务会计、管理会计、转型形势下应用型高校会计教学改革，ERP会计信息化。