王玥

摘 要 从改革开放以来，我国的企业得到了快速的发展，在我国国民的生产总值之中占据了一个极为关键的位置。现如今，企业已经成为支撑我国国民增长总值又好又快发展的关键性因素。但是在企业的内部控制中依然存在很多问题，因此本文以加强企业内部控制为切入点，建立并不断完善企业内部控制的对策，使我国的企业得到更好的发展。

关键词 企业 内部控制 现状 发展建议

随着时代的发展和社会的进步，我国企业正在迅速成长，已成为推动国民经济又好又快发展以及社会健康发展的重要力量。在激烈的市场竞争中，企业如何提高管理水平和销售业绩已经成为一家企业是否能够存活的关键因素。当前，我国的社会主义市场经济体制还不是很完善，尤其是一些企业还没有认识到内部控制的重要性，这对企业和我国经济的发展产生巨大影响。基于此，本文将针对当前企业内部控制的现状进行分析，并且提出相应的发展建议。

一、企业内部控制的现状

（一）内部治理结构不规范

企业内部控制规定之所以能够得以正常实行，主要依靠完善的企业治理结构，而目前我国绝大多数企业在治理结构上不够规范，对企业的发展产生了阻碍，制约了企业内部控制工作的开展，影响了企业内部控制工作的实行。

1.所有权以及经营权相互融合。企业具有规模不大、经营产品单一、员工人数不多的特点，因此，企业的管理模式比较简洁，目前许多的企业都是以家族的治理模式运营，虽然能够帮助企业运营效率的提升，但是会导致许多工作经验丰富、管理技能高的人才不愿意加入企业工作。

2.企业员工缺乏归属感和认同感。让员工对企业有很大的不信任感，造成员工的流動性大幅增加，不利于企业的正常运营。企业两大权力的融合致使了高度集中的股权、平衡所有者以及经营者的制度在企业的治理结构中是无效的。虽然在“公司法”中确切指出，董事会监督的管理层是企业股东利益的代表。[1]但是目前有很多的企业的董事会都是通过内部筛选、内聘的方式选择的，都是直接听命于总经理的。在企业中，监督企业“监管者”的“下属”将无法运作。

（二）对风险管理工作不够重视

企业内部控制工作中另外一个主要的组成部分便是来自风险管理，是保证企业运营能够持续发展的重要因素。风险管理是由公司董事会、管理层以及其他适用于战略发展和整个企业的人员实施的流程。[2]主要目的是确定可能对实现企业目标构成威胁的潜在问题，并实施一系列的相应措施以确保此威胁在公司范围内。风险管理在国外备受关注。但是，中国企业的各种特征限制了他们的管理思想。

1.重视数量而忽略质量。在很多企业中最大的弱点就是重视数量轻视质量，这种现实的管理模式让我国很多企业对生产和利润方面有着很大的执着，这种急功近利的生产经营手段让他们对未知的风险防控没有什么概念，因此我国有很多企业根本没有什么风险分析和风险防控部门，都是通过主观意识、主观判断来进行盲目地对外投资工作，给企业带来的风险无疑是巨大的。

2.缺乏风险管理水平。有部分的企业虽然有规范的风险防控制度，但大多都是结构单一以及内容不健全的，对风险管理系统缺少全局的把控，不论是在基础管理手段还是在硬件设备上都比较薄弱，另外就是有很多企业的家族色彩都比较浓郁，家族连带关系复杂，严重影响了管理者风险控制的态度，因此，企业的风险管理水平缺乏，主要来源于管理能力孱弱、财务管理不规范等原因。[3]

（三）企业文化落后

企业文化能够充分地反映出一个企业的价值、运营观念以及运营规范。它是企业经过长期、持续地发展，不断地累积经验而确立的，是整个企业的核心，好的企业文化能够对企业员工的思想、观念，甚至是工作上的行为举止产生影响。企业文化与企业内部控制工作的实行相关联，因此，若是企业管理者对企业文化不够重视，或是企业文化确立的较为落后，便会对企业内部控制工作的实行产生深远影响。企业文化具体包括资源文化、举止文化、规范文化、精神文化这四个方面。[4]其中，精神文化是企业文化得以发展的核心，没有精神文化的指导，企业的制度就得不到良好的贯彻和执行，当然内部控制制度也不会得到良好的建设和执行。目前我国大多数的企业并没有充分认识到企业文化对企业发展的重要性，没有确立一个切实可行的企业文化。

二、企业内部控制的对策

（一）规范法人治理结构

治理结构在企业的内部控制工作当中至关重要，因此改变现阶段企业单一的治理结构是当前的首要任务。所以我们就要从两个方面进行入手：一方面是改变企业的产权结构的单一性。企业融资量变大就会导致企业的股权结构更加分散，也就分散了企业的风险情况，改变了企业中“独权专治”的现象，在某种程度上也制约了家族式治理模式的发生。这就要求企业不断进行外部环境的改造，政府方面不断完善资本市场，培养正常的资本市场和股票市场，让企业更好地进行融资。政府部门应该放宽对企业的限制，支持和扶持企业的债券发放，改变企业传统的融资方式。企业内部应该建立健全的经济人才市场，培养出更多的专业人才，使聘用的员工在企业工作当中能够发挥其工作能力，为企业创造更大的经济收益;另外，还需要确立好相关制度，完善所有者与经营者之间的互相制衡，聘用职业经理对企业进行管理，将企业的经营权与所有权不再融合，而是两者分开，使股东、管理人员与董事会之间相互分开并且相互制约。为了企业的长远发展，职业经理人应该为企业建立一个员工激励制度，用现代化的管理方式去治理企业。[5]将董事会的能力完善，在企业遇到重要决策时，董事会能够拥有其主要地决定权，董事会代表的是股东们的权益，不能有徇私舞弊的行为出现。除此之外间企业内部建立监事会来监督企业内部的所有行为，用公正公平的手段去实行监督的职能。

（二）建立企业财务风险预警机制

在社会经济中，有很多企业会面临不同程度的经济风险和管理风险。这就需要建立一个企业的风险预警机制，提前预测到风险发生的可能性以及原因。一个企业拥有一个完善的风险预警机制就像一个盲人有了一只导盲犬一样，再也不需要用一根拐棍去试探未知的风险，更好地保障了企业的安全性。[6]另外建立一个风险预警机制的指标分析体系，对企业的风险预警机制有一个规范作用，控制风险预警机制中的独立变量指标和综合变量指标，让风险预警机制更好地为企业服务。

（三）加强企业文化建设

企业文化是企业的发展核心。企业必须要结合自身的工作环境、发展空间、欲达成的目标来确立企业文化。而树立企业管理层的管理意识就是确立企业文化的首要步骤，企业文化就是企业领导人价值观的培养。因此企业的领导人要正确认识企业文化，懂得如何审时度势的去打造企业文化，这就要求企业领导人对企业文化有一个正确的理解，对企业文化有一个敏锐的洞察力，通过语言和身教给企业员工灌输人生观和价值观，善于发现和树立企业榜样，用实力来激发企业员工，进一步促进企业文化建设。[7]建立完善的人力资源管理制度，对于一家企业来说人力是最基础的存在，在企业中人力也是同等重要的，企業要规范好人力资源，在企业内部建立一个人才激励制度，这不单单是用来建设企业文化的，还可以更好地促进企业员工的工作积极性，让员工全身心投入工作中去，为企业带来更大的经济效益;完善企业精神，创造一个积极向上的企业氛围，一个良好的企业精神能够帮助企业文化得以提升，凝聚员工的对企业的忠诚度，将企业文化、企业发展作为共同遵循的目的，把企业和员工塑造成一个命运共同体，为企业文化的建设出一份力。

三、结语

企业的内部控制对于企业来说起着至关重要的作用。现阶段中国正处于社会主义经济的可持续发展阶段，规范企业的内部控制制度、审计职能、企业风险与企业内部监管控制能力是十分必要的，这不仅能够实现企业的良性成长与发展，还能从宏观的层面上，将我国企业的内部控制工作中存在的不足加以完善。

（作者单位为郑州车城）

参考文献

[1] 陆彬.我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J].西部皮革，2019，41（20）：66.

[2] 张艳.国有企业内部控制的现状及改进措施[J].财经界，2019（10）：154-155.

[3] 孙世梅.国有企业财务风险内部控制现状及对策研究[J].财经界（学术版），2019（17）：146-147.

[4] 张艳.浅议国有企业内部控制现状及优化对策[J].中国商论，2019（16）：158-159.

[5] 王萌萌.企业内部控制现状、存在的问题及对策研究[J].商讯，2019（16）：87-88.

[6] 吴利容.浅析企业内部控制的现状及对策[J].当代会计，2019（04）：34-35.

[7] 李承德.中小企业内部控制现状及对策研究[J].企业科技与发展，2019（01）：45-46.