赵玲玲

（石家庄域联视控控制技术有限公司，河北 石家庄 050000）

货币资金是以货币形态存在的资金，是企业资金运动的起点和终点，是企业实现生产经营的首要条件。日常经济往来中，货币资金的应收应付与实收实付之间往往存在着时间间隔，这就形成了往来结算核算。

一、内部控制的定义

内部控制是企业为保证资产的安全完整，确保经营效率和效果，保证会计信息的真实性，而采取和制定的一系列的制度和程序。

二、货币资金内部控制的目标

（一）货币资金的安全性

良好的内部控制可以保证资金资产的安全，能够正确记录存放货币资金金额，预防被盗窃、诈骗和挪用。

（二）货币资金的完整性

企业要确保货币资金在流入企业过程中，资金能够全部流入，并及时正确全部入账；在货币资金流出企业过程中，要保证流出用途合法合规，审批授权手续齐全，并及时正确全部记账。

（三）货币资金的效益性

在货币资金管理过程中，要从整体着眼，合理安排货币资金持有量，合理调度货币资金，即保证生产经营的正常进行，又不存在闲置资金或存在资金短缺风险，使货币资金发挥最大的效益。

三、集团货币资金内部控制的建议

（一）建立符合集团需求的货币资金内部控制管理制度

首先，建立并严格执行职责不兼容、职责分离机制。出纳与会计属于不相容岗位，禁止会计人员接触货币现金，做到账钱分离，禁止会计人员兼任出纳，保证资金审核与具体操作的职权分离。……