吕渊

[摘 要]随着社会经济和科技的快速发展，信息技术也深入社会的方方面面，各类行业和单位都将流程化管理固化到信息系统中，从而有效提高了工作效率。高校原有的内部控制与管理体系面临信息化、系统化的建设需求，本文专门梳理高校内部控制信息化建设方面的内容，分析并基于实践提出相应建设性建议和方案，期望对同行在面对此类问题时有所补益。

[关键词]内部控制;信息化;高校

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.20.027

[中图分类号]G647[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2019）20-00-02

0     引 言

近年来，我国高校发展迅速，每年拨款额度都逐年递增，在教育经费稳步增长的同时，高校内部管理未能及时跟上，各类问题屡见不鲜，科研经费滥用、后勤基建立项流程混乱、巡视整改不到位等问题表明各级监管部门及社会对高校经费使用状况具有更高的要求，这些无不和内部控制息息相关。2016年，教育部制定了《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》，为高校内部控制的建立和实施提供了依据。同年，财政部颁布了《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》，明确了单位内部控制建设的重点和实施方向。加强高校内部控制建设既符合中央精神，又是高校自身发展的内在需求。下面以在江苏省苏州市高校为例围绕内部控制信息化建设，全流程分析并提出相应方案。

1     K高校内部控制信息化建设现状

2017年底，江苏省教育厅下文，要求省属各高校按时进行内部控制建设，同时启动了内部控制基础评价工作，以评促建。省厅要求于2019年上半年将内部控制建设成果固化到信息系统中。K高校经学校常委会决定，成立内部控制建设领导小组，由校长担任组长，总会计师担任副组长，下设办公室，办公室主任由财务处处长兼任。成员由校办、财务处、国资处、监察处、审计处等职能处室负责人兼任。2018年，内部控制建设工作领导小组梳理了全校规章制度、查找业务风险点、制定或修订内部控制制度50余项，并积极推进内部控制信息化建设进程。具体业务层面内部控制信息化建设现状如下。

1.1   预算业务信息化情况

K高校依据“勤俭节约、量力而行、统筹兼顾、突出重点、讲求绩效和收支平衡”的原则，采用校内“二上二下”程序，最后经校长办公会审议并报校党委常委会批准后颁布实施。在预算执行过程中，强调预算刚性，严禁超预算、无预算列支，但目前还停留在手工汇总，未以信息化技术做支撑。

1.2   招投标业务情况

K高校成立专门招投标办公室，挂靠在资产管理处，严格执行设备、工程、服务等采购审批程序，对属于政府采购范围内通过所属市级招采中心统一招标，其他由学校自行发布招标信息专门采购，目前未用统一信息化系统来代替业务人工流转。

1.3   资产管理情况

K高校于2018年度通过了《K高校固定资产管理办法》试行办法，并采用全省统一资产管理平台，对新增资产、固定资产增值、固定资产报废等业务统一系统记录台账等固定资产日常管理工作，每月末财务账与资产账账账对账，年末资产账与实物账实对账，基本实现信息化管理。

1.4   校园房屋构筑物建设及大型修缮管理情况

K高校制定《K高校重大基本建设项目立项管理办法》，遵守工程建设程序，加强前期立项管理，规范过程管理，严格事后监督，目前流程尚未固化在信息化系统中。

1.5   合同管理情况

K高校2018年制定了《K高校合同管理办法》试行办法，对合同订立、履行、后期管理等进行了详细规范，同时聘请固定法律顾问参与重大合同拟定，目前合同管理未实现信息

化管理。

2     K高校内部控制信息化建设中存在的问题

内部控制信息化建设是一个长期和系统的工程，K高校目前信息化系统建设还处于起步阶段。推动较慢的原因是多方面的，K高校虽然前期成立了内部控制建设领导小组并开展了较为扎实的前期工作，但是领导小组工作主要靠单位财务处推动，众多职能部门被动应付，导致整个单位没有建立有效的工作机制，缺乏联动效应。

内部控制工作作为深化高校改革的重要举措，战略地位毋庸置疑，但是现实情况却是学校没有专职人员去开展工作，但后期将内部控制建设成果固化到信息化系统中需要工作人员具有较为专业的业务能力，目前大多都是财务处安排人员在兼做，工作小组成员从事其他职能部门的具体工作，没有从学校的高度去考虑问题，工作人员的专业度有较大差距。目前，K高校校区建设项目、合同管理、招投标管理等还未实现内部控制管理信息化，即使有信息化系统，比如科研管理、教务平台、资产管理等，也是各自有不同的软件供应商，各个系统均独立存在，也就是所谓的信息孤岛，各个系统要想整合，难度较大，要开发大量接口或者第三方存储平台。

3     对K高校内部控制信息化建设的建议

3.1   加快信息化建設，力促内部控制建设智能化

以数字化校园建设为依托，积极拓展信息化应用，与内部控制密切相关的管理系统、业务系统同内部控制信息系统进行集成，纳入一个统一的管控体系，开发科学合理的内部控制信息化系统。在内部控制信息系统中开发流程管理、风险管理、控制点管理、绩效评估管理、内部控制报告等核心模块，并建立与预算、财务收支、政府采购、资产管理、财政专项、科研项目、基本建设项目、合同管理和绩效考核等管理业务系统的集成关系，实现内部控制信息系统与其他各类系统的数据共享。

3.2   保证内部控制信息系统安全运行

根据内部控制管理要求制定系统工作程序、信息管理制度以及各模块子系统的具体操作规范，及时跟踪、发现和解决系统运行中存在的问题;综合利用防火墙、路由器等网络设备、漏洞扫描、病毒检测软件技术或远程访问安全策略手段，加强网络安全，防范非法入侵和网络攻击;建立用户管理制度，加强对重要业务系统的访问权限管理，定期审阅系统账号，禁止不相容职务用户账号的交叉操作。

3.3   提高内部控制机构人员的综合素质

树立现代管理理念，建立以内部控制信息化为核心的现代管理意识;提高管理人员信息技术应用能力，丰富内部控制管理知识，熟练掌握信息网络技能，为内部控制信息化建设提供助力。

4     内部控制信息化建设的实施

K高校内部控制信息化建设实施采用PDCA循环质量管理控制方法实施，即计划（play）、执行（do）、检查（check）、处理（act）。

4.1   策划

高校内部控制领导小组根据《行政事业单位北部控制规范（试行）》的要求，结合K高校的实际情况，形成内部控制信息化建设管理制度，合理控制业务流程风险点，形成内部控制信息化管理制度，从而满足内部控制信息化的需求。学校信息化管理办公室应根据内部控制部门的内部控制信息化需求，调研、征询、比较、选择内控信息化实施软件公司，制订具体的内控建设信息化建设方案。

4.2   实施

内部控制信息化选定供应商后，根据内部控制领导小组提出的信息化需求，走访学校各相关部门，制订K高校的内部控制信息化应用初步方案。后续按照流程和需求进行系统开发、部署、测试、交付，最后对学校使用方法进行操作培训。

4.3   检查

检查包括两个方面的工作，一是内控信息化系统试运行状况检查，二是正式运行后的定期核查。在试运行状态下检查内控信息化系统是否满足内控信息化建设的需求;在正式运行定期核查阶段，检查系统生成的报告是否可以满足学校内控领导小组的内部控制需求以及是否对学校的管理现状起到积极的影响。

4.4   处理

PDCA是一个循环流程，应用于内控系统建设最合适不过，因为内控建设本身就是一个循序渐进、不断完善的过程。处理阶段就是内部控制信息化建设持续改进的过程，根据第三阶段的工作内容，可以对尚未信息化的业务进行信息化固话程序，又可以对内部控制信息化执行中存在的问题进行不断改进。

5     高校内部控制信息化建设的评价与持续改进

5.1   高度落实内部控制评价组织工作

单位内部各个部门要明确内部控制信息化建设评价工作，坚持“真实、完善、长效”理念，重视内部控制信息化建设评价工作，专门成立内部控制信息化建设评价工作领导小组，对单位内部的制度、流程、执行等情况实施评价，及时发现内部控制信息化建设的BUG，并根据实际情况提出改进方向和建议，把单位内部控制信息化建设评价工作作为一项常规的重要工作。

5.2   建立内部控制信息系统评价体系

单位需要从4个角度来建立内部控制信息化建设评价体系。①单位内部业务部门进行自我评价，从部门层面评估内部控制信息化建设体系的实施有效性和恰当性，从业务本身的过程评价效果。②由单位内部监察、审计部门牵头，从单位层面来评价内部控制信息化建设的实施效果，单位管理层可以获得比较直观的评价体系报告，本部分是评价体系的核心部分。

③由单位外聘第三方审计或者会计师事务所来对单位内部控制信息化建设进行检查和监督，以在协助单位发现内部控制信息化建设的不完善之处时提出中立意见。④政府监管部门以及上级管理部门依法对单位进行监督检查和体系评价，可以很好地督促单位保质保量整改违规事项。

6     结 语

本文用理论研究和案例研究相结合的方法，分析了K高校的内部控制建设现状、问题，并提出解决建议。K高校内部控制信息化建设处于初级阶段，面临许多问题，这些问题既涉及单位层面，也涉及业务层面，有共性问题，也有个性问题，只有一步一步分析并逐一解决，内部控制信息化建设才能逐步完善。

主要参考文献

[1]教育部.教育部直屬高校经济活动内部控制指南[S].2016.

[2]李同刚.企业内部控制评价与持续改进机制建设探讨[J].财经界，2016（35）.

[3]冯智纲，呼婷婷，仝乃礼.高校内部控制信息化建设探讨[J].中国总会计师，2018（5）.

[4]高新宇.高校内部控制信息化建设研究[J].会计师，2018（1）.

[5]甘泉.基于财务信息化的高校内部控制体系建设分析与研究[J].经营管理，2018（1）.