张海妹

摘 要 企业的内部控制与企业财务管理和内部管理都息息相关，若企业内部控制出现问题，或是企业相关人员存在某些违规操作，都会让公司出现财务风险，严重时甚至会对企业的声誉和发展造成重大影响。国有企业在我国国民经济中是具有支柱性作用的，它的持续健康发展对于我国经济社会的发展有着不可替代的作用，所以，国有企业的内部控制工作和财务风险管理工作都需要在当下得到解决。本文结合内部控制的理论与实践，探索我国国有企业在内部控制方面存在的问题，并且提出了将内部控制在国有企业的财务风险管理中加以运用的措施。希望能为国有企业的财务风险管理工作提供帮助和借鉴。

关键词 内部控制 风险管理 国有企业 财务风险

一、内部控制的相关理论与实践

加强内部控制的相关研究并完善内部控制体系的设计，是国有企业进行财务风险方案的最有效途径。目前来看，国内外的内部控制理论发展主要经历了内部控制牵制、内部控制集中发展、深化研究期、整合框架和风险管理5个阶段。第一阶段LR.Dicksee提出了“内部牵制”这一概念，时间约为20世纪40年代以前，之后GeorgeE.Bennett又发展了内部牵制的概念并让该定义更为完善。第二阶段是20世纪40年代至70年代的内部控制概念形成阶段。第三阶段是20世纪80年代左右，这一阶段的研究重点开始由概念向具体的内容转变;另外，内部控制结构这一概念也是在这一阶段开始逐渐形成的。第四阶段是以美国COSO委员会发布《内部控制——整合框架》为标志事件的内部控制阶段，时间约为20世纪90年代。从21世纪开始，内部控制进入了第五阶段，即风险管理阶段，这一阶段最明显的标志即是美国COSO委员会发布的《企业风险管理——整合框架》。

二、我国国有企业的内部控制存在的问题

（一）国有企业内部控制建设和实施责任的主体不够明确

很多国有企业在目前都还没有建立起内部的法人治理结构，在这些国有企业的内部，没有明确的内部控制责任实施主体，内部控制建设主要依靠企业管理者对内部控制的认知度和关注度。但在具体的实践过程中，很多国有企业的领导者都不能真正看到内部控制的重要作用，有的国有企业领导者将内部控制简单地等同于会计控制的手段，更有甚者，将国有企业的内部控制用来应付外部监管，并没有让内部控制制度在企业内部发挥实质性作用。

（二）国有企业内部控制建设驱动力严重不足

目前，很多国有企业的现代企业制度建设仍然不够完善，从企业内部来看，这些国有企业的内部治理结构存在很大的不合理性，有的国有企业甚至会有“内部人控制”的现象出现。国有企业的权利制衡和对员工的激励及约束等方面都做得不够，这对企业管理者的责任意识造成很大影响。而且，那些可以对企业发展造成影响的外部驱动力目前都还不成熟，还不能为国有企业提供一定的控制权压力和业绩压力，管理者一旦没有了淘汰压力，便会极大地弱化其对国有企业的内部控制作用。

（三）国有企业内部控制制度缺乏系统性

当前，我国极大部分的国有企业都在生产、经营、管理等多个方面制定了相应的企业制度，这些制度基本都是站在内部各业务部门的立场上，并结合实际情况制定出来的，各个制度之间难免存在没有进行有效联结的情况。与此同时，若企业制定的规章制度不能紧密结合业务流程，就不能在国有企业的内部真正落实内部控制制度的作用。而且，与国际上的先进企业相比起来，我国国有企业的整体信息化程度仍有很大差距，难以满足当前国有企业持续发展和内部控制体系的建设。当前，我国国有企业的内部控制制度实际上是没有足够系统性的。

三、将国有企业内部控制应用到财务风险管理中的具体措施

（一）强化风险意识，构建风险文化

企业文化对企业的内部控制和管理风险等方面都有潜移默化的影响，对企业进行风险文化建设，借助文化凝聚力的作用，也可以在企业内部形成财务风险抵御的氛围。尤其对于国有企业的管理层来说，在风险文化的建设和培育过程中，应该起到带头和表率的作用，这样才能带动员工自愿将企业的风险文化与个人价值观相融合，从而培养出相应的风险意识观念。

（二）招募并培养专业的风险管理人才

建立健全风险管理机制，不仅仅要规范相关部门的管理责任，为国有企业内部引进和培养专业的优秀人才也是必不可少的步骤，人才在国有企业的财务风险管理和内部控制中都是决定其是否行之有效的重要因素之一。国有企业在内部风险的防范过程中，企业员工的紧密结合加上领导层的足够重视，才能为企业的发展和进步构建起一条坚实的防御线。

（三）建立健全风险管理长效机制

风险管理對于企业来说是一个长期的系统性工程，国有企业在不断加强自身风险抵御能力的同时，也要对企业内部控制机制的优化引起重视，在企业内部建立起一个责任和权利相对统一，并行之有效的风险机制。国有企业要有针对性地解决现实问题，就需要对决策机制、激励机制、监督机制和问责机制等一系列机制的优化引起重视，如此才能为企业的持续发展构建起相应的长效风险管理机制。

四、结语

由于我国经济的特殊性，国有企业是我国国民经济的重要支撑，国有企业的健康稳定发展对于社会主义市场经济的巩固和发展有着不可替代的作用。但就目前的情况来看。我国国有企业仍然存在内部控制薄弱、管理松弛等诸多问题，需要国有企业从制度、人才等各方面努力，为自身的发展建设相应的配套体系和措施，从而获得更加长远的发展。

（作者单位为广东南方新视界传媒科技有限公司）

参考文献

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[2] 李国新.探究国有企业内部控制在财务风险管理上的应用[J].财经界（学术版），2016（17）：215+284.

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