汤守珍

摘 要 本文对固定资产内部控制的相关内容进行分析，对当前存在的问题以及相应的解决策略进行概述。

关键词 固定资产 内部控制 规范策略

一、固定资产内部控制的意义

一个企业或单位为了确保经济资源的安全和完整，加强对经济活动的控制，确保会计信息是正确且可靠的，利用内部控制的方法来加强单位内部各分工的相互制约和相互联系，使各项规定规范化、具体化，从而建立起良好的规范化体系。固定资产是国有资产的一个重要组成部分，加强其控制能够有效避免固定资产流失，确保固定资产信息的真实性，同时还能够确保行政机构各项工作的正常运转，成为办公运行的物质基础。加强对固定资产的控制，还能实现对固定资产的合理有效配置，充分发挥固定资产的使用效能，也是间接加强行政机构管理、提高管理水平的重要手段。

二、当前固定资产内部控制存在的问题

（一）信息化水平低，风险管控意识模糊

固定资产内部控制各项工作十分复杂，要根据固定资产的取得方式进行分门别类的登记，在入库、使用、维保修、保养等过程中都需要记录，同时，还需要进行固定资产更新改造和清理，根据使用年限进行记录，并对达到使用年限的设备走报废流程进行报废。整个固定资产内部控制的程序十分复杂、烦琐，每一个环节都存在管理控制风险。如果缺乏管控意识，对内部控制的各个环节不加以管控，固定资产的内部控制将流于形式，难以得到有效的落实。同时，很多单位的固定资产内部管控还停留在手工阶段，由于内部管控的环节十分复杂且缺乏信息化的辅助，占用大量人力，且产生的人为差错较多。

（二）监督机制不健全，绩效考核机制不完善

企事业单位为了实现经济效益，促進自身的发展，一味关注考核标准，积极实现各类考核指标，但这个过程中忽略了对固定资产的管理，一些单位甚至通过减损固定资产来实现经营目标。例如，对国有固定资产的折旧年限进行调整，利用折旧方法来进行费用的调节。产生这种情况的主要原因有两点：一方面，缺乏完善的考核机制，监督机制不够完善，审计部门难以发挥自身应有的监督职能，内部控制未能实现有效运行;另一方面，企事业单位缺乏科学完善的考核机制或考核机制流于形式，导致固定资产的内部控制水平较低，固定资产的内部控制不能得到有效的落实。

（三）管控制度不完善，控制流程不规范

由于缺乏一个明确的、统一的标准，固定资产内部控制流于形式，难以实现控制的目的;管控人员缺乏责任意识，导致管控工作凭个人意愿开展，流程化、专业化未能实现;管控制度、流程不规范，使得内部管控未能充分发挥作用，这导致企事业单位容易产生固定资产随意折旧、固定资产清理未按标准执行等问题，固定资产内部控制流于形式。

三、规范固定资产内部控制的策略

（一）增强风险管控意识，加强信息化建设

面对固定资产内部控制的复杂性，一方面，我们要增强自身风险管控意识，加强对内部控制各个环节、流程的管控，避免固定资产的内部控制流于形式，加强固定资产的登记造册、维修记录、报废清理等工作，实现对每一环节的监控，利用风险管控实现对固定资产内部控制的完善管理，另一方面，信息化时代下我们要积极利用信息化加强对固定资产的内部管控，应用现代化的、科学化的管理方式，实现管理的升级转型，依托信息化实现人力资源的解放，提升管理效率，提高管理准确率。例如，企事业单位可以引入固定资产信息化管理系统，利用系统完善固定资产的管理流程，不断提高固定资产的使用效益，实现对其的完善内部控制，利用系统实现对固定资产采购申请、验收、维护以及折旧报废等环节的管控，实现对固定资产的全生命周期管理，依托大数据与信息共享提升管理效率。

（二）完善、健全监督机制、考核机制

建立健全企事业单位固定资产的内部管控机制，健全完善内部监督机制，实现固定资产归口管理，明确管理职责，健全监督体系，实现固定资产内部管控有制度、有监督。结合企事业单位的实际情况，落实各职能部门的管理责任，完善监管部门的监督职责。要加强固定资产内部管控的考核工作，完善考核机制，提升对固定资产的管理能力。企事业单位要建立健全考核体系，依托于信息化管理的数据对内部各部门固定资产的运行进行考核，利用科学、规范的绩效考核方法实现对固定资产的配置、处理等工作。要依托绩效考核制度发挥企事业各单位人员的作用，挖掘职工的重要作用，增强员工的责任感，实现对固定资产的内部控制。

（三）完善管控制度，实现程序化管理

各单位要积极完善固定资产内部控制制度，依托于规范化的制度开展固定资产的管理工作。对于已经建立制度的单位，要对内部控制制度进行细化，建立健全流程，包括授权批准制度、资产验收程序、日常管理制度以及报废处置程序等，实现固定资产内部管控工作的制度化、标准化。要切实明确企事业单位内部各部门在资产管控方面的各项职责，建立健全各种台账制度，实现程序化管控。

四、结语

建立健全固定资产的内部控制，是加强企事业单位规范化管理的重要手段，是提升管理水平的必要策略，能够有效优化国有资产流程，实现固定资产的高效利用。

（作者单位为武汉市江夏区检察院）

参考文献

[1] 陈江涛.浅议高校固定资产内部控制管理[J].财会经济，2016（1）.

[2] 李函颖，苏丽娟.浅析医院固定资产内部控制管理存在的问题及对策[J].首都食品与医药，2018（2）.