唐耀纯

摘要：在当前信息技术高速发展的时代里，以技术创新为支撑的高新技术企业迎来了良好的发展机遇，同时也面对着更加激烈的市场竞争环境。而高新技术企业的经营管理本身就体现出高风险、高收益的特征，这就要求企业必须要做好风险防控工作，强化企业内部控制作用，更好地适应经济市场的变化。本文以高新技术企业内部控制存在的问题为探讨核心，研究内部控制在高新技术企业中的优化措施。

关键词：高新技术企业;内部控制;问题;对策

一、高新技术企业内部控制的关键点

高新技术企业是国家政策重点扶持的产业，通过技术研发与成果转化来形成自主知识产权，在此基础上开展一切经营管理活动。自20世纪90年代以来，高新技术企业的数量每年以30%的速度增长，截至2017年数据统计显示，高新技术企业已经发展到了13.62万户，且行业整体对科研资金的投入也在逐渐增大，华为公司仅在2017年这一年中所投放的研发经费高达897亿元，占据企业营业总收入的15%[1]。由于高新技术企业不同于其他传统产业的特殊性，在内部控制方面主要存在以下关键点：1）高新技术企业是人才密集型企业，需要内部的研发人员要更加注重自我的发展，不断强化专业领域，才能为企业创造最直观的经济价值。但高新技术企业的人才流动较为频繁，如果企业不能加强对人力资源方面控制，会影响到企业的正常运营;2）高新技术企业处于知识和科技的前端，任何科研项目的研发都需要一定的时间，甚至存在着诸多不确定因素，很难预见到研发成败。高新技术企业在技术研发、市场开拓、资金融投方面都需要更专业的实力，还需要灵活选择运营策略，与传统产业相比较，高新技术企业的内部控制工作要更注重风险防范，将风险预警机制覆盖到企业研发项目的各环节，才能提高研发成功率，减少企业的经济损失;3）高新技术企业发展的核心就是技术创新，国家对高新技术认定标准也将创新定为其中一个重要标准。不仅在研发方面，高新技术企业的管理方面也需要一定的创新性。以创新作为内部控制的出发点，寻求更先进的管理模式和员工激励机制，才能促进企业快速发展[2]。

二、高新技术企业内部控制中存在的问题

（一）缺乏完善的内部控制环境

由于我国内部控制相关理论在应用与实践实践滞后于很多发达国家，大部分高新技术企业的经营重心都放在了科研方面，忽略了内部控制建设工作。企业研发部门缺乏风险意识，而研发部门又是整个企业核心资金、员工和技术的聚集地，这就使得企业的项目研发环节风险重重。同时，各部门之间还未形成有效的约束机制，研发环节资源浪费情况严重，一方面可能会增加研发失败概率，另一方面也会减少企业的经济利益。此外，企业缺乏一套完善的激励机制，无法调动内部人员的积极性，研发人员流失现象时有发生，影响了企业正常的运营。

（二）研发风险意识不强

风险意识是高新技术企业管理层必须要具备的素质，由于高新技术企业在研发活动中要承受着研发失败带来的风险，因此风险管理体系是每一个企业都需要关注的问题。但目前很多高新技术企业对风险防控，尤其是研发活动环节风险意识性不强。一方面，企业对研发环节所需要的资金投入没有很详细的预算，资金不足或资金浪费等因素都会引发研发风险;另一方面，企业对各个研发项目没有进行合理的资源配置，也没有考虑到项目中止所带来的经济损失，一些没有发展前景的项目占据了大量的人力和财力资源，造成了资源分配不均，同时也增加了研发风险。此外，企业缺乏完善的风险预警机制和风险应对机制，相关工作人员风险意识淡薄，导致研发环节频遭风险。例如：某研发新能源产品的A企业，在内部控制管理中就存在着研发风险控制不足的问题，企业“重投资、轻管理”，对立项、研发等关键环节没有建立风险防控机制，也没有对研究项目进行详尽的资金预算和风险预测，致使企业在资金供应不足的情况下停止了生物质能研究项目，企业一度陷入破产的危机中[3]。

（三）业务活动关键点控制未能落实

内部控制体系的核心就是内部控制活动，但很多高新技术企业未能将内部控制活动渗透到企业业务经营的方方面面，其中包括存货管理和固定资产管理等方面。其次，企业中存在着一个岗位负担多种职能的问题，企业审批授权制度集中在管理层手中，审批效率低下影响了企业的正常运营。最后，企业对于库房管理控制不足，时常发生账实不符现象，对实物受损或流动没有明确记录，造成成本与效益数据失真。例如：S公司是一家生物技术有限公司，其主要业务就是生物医药制品研发、生产和销售，其产品包括血液制品、抗毒素、疫苗等，是经过国家认证的高新技术企业。该企业在存货和固定资产管理就存在着一定的问题，一方面，由于企业的库存数量大，且仓库地點不一，在存货盘点环节常常以估代盘，账实不符情况严重;另一方面，该企业的固定资产大多是一些价格高昂且运行质量较高的机械设备，如干热灭菌柜、低温保存箱等，企业的固定资产盘点时常出现资产变更登记不统一的现象，且资产维修安排时间较长，造成固定资产使用寿命缩短，损害了企业的利益[4]。

（四）会计信息质量有待提高

目前，高新技术企业为了按期归集研发费用，都会在财务科目中设置“研发支出”科目。但由于财务工作人员对政策解读不准确，造成企业研发费用归集出入较大，从而影响了后期的纳税工作，甚至造成会计信息失真，不利于企业的经营决策。

三、高新技术企业应用内部控制的有效对策

（一）营造良好的内部控制环境

内部控制环境建设是内部控制工作开展的前提。首先，高新技术企业要坚持“以人为本”的管理理念，充分认识到人力资本对企业发展的重要性，打破管理层与执行层之间的沟通隔阂，并大力宣传内部控制思想理念，建立相应的人才管理机制，将员工的职业生涯与企业的发展计划紧密结合，减少人才流失现象，激发员工为企业创造更高的经济价值。

（二）加强研发风险控制

研发环节可以说是高新技术企业经营管理中最具风险的环节，因此，企业要重视研发环节的风险控制工作，提高研发活动的成果转化率。一方面，企业要做好项目研发前期的准备工作，包括市场调研、项目立项、项目经费预算、项目风险预测等，并形成相应的评估分析报告，依据该报告来策划研发流程，对内部的财力、物力和人力资源进行合理分配;另一方面，企业要加强新产品开发成员之间的信息沟通，在研发部门、销售部门、工程制造部门以及顾客与外部供应商之间建立有效的沟通平台，最大限度地收集市场需求、技术创新和竞争环境相关的信息，及时做好信息互通工作，缩短企业与市场之间的距离，以降低研发风险。当然，企业也要建立相应的风险管理机制，加强对研发内外部环境的风险预估，尽量将风险控制在可承受范围之内。

（三）落实业务活动关键点控制

针对高新技术企业普遍存在的存货管理和固定资产管理方面的问题，一方面，企业要建立库存盘点制度，对每一个仓库货物贴上标识条码，使货物所在的仓储部和财务系统上的数量、规格、名称等保持一一对应，采用月末定期盘点的方式来掌握真实数据;另一方面，企业要针对固定资产管理设置日常管理和定期管理，日常管理就是简化固定资产的日常保养与维修申请程序，落实维修验收负责人，并做好维修记录，而定期管理则是要保证固定资产数量与账目一致，对一些昂贵的机械设备采取购买保险的方式来降低使用损失，减少企业的经营成本。

（四）提高会计信息的质量

首先，高新技术企业要重视财会信息质量，要求企业内财务管理人员要定期与研发人员进行沟通，及时了解项目进展，加强对研发费用使用情况的全过程监督;其次，企业要加强对财会人员的培训工作，尤其是研发费用加计扣除方面，要求财会人员要依据政策来科学开展工作，提高自身的知识应用能力;最后，企业也可以充分利用信息技术，将大数据、云计算引入企业的财务信息管理中，减轻财会人员的工作负担，同时也提高财会信息的精确度。

四、结束语

综上所述，高新技术企业在经营发展过程中面对着来自外部竞争市场和内部研发活动等多重风险，企业必须要加快建立和完善内部控制体系，从研发活动和业务流程入手，落实内部控制的关键点，提高会计信息质量，降低企業运营风险，从而促进企业的健康可持续性发展。

参考文献：

[1]李玉玲. 高新技术企业内部控制存在的问题及对策[J]. 时代金融， 2017（15）.

[2]杨怀宇. 试论高新技术企业内部控制中存在的问题及建议[J]. 中国国际财经（中英文）， 2017（14）：304-305.

[3]刘海丽. 试论高新技术企业内部控制管理中存在的问题及对策[J]. 财会学习， 2017（15）：244-245.