陈绮珊

摘要：目前我国教育体制改革正在如火如荼的进行，政府相关部门加大了对教育类行政单位的资金补助;但同时由于各种因素的影响，其支出范围也在不断扩大。因此，教育类的行政事业单位应该加强对财务管理的重视程度，相关单位需要通过有效的内部控制进一步加强财务管理、实现单位运行规范化的客观要求。近年来，教育类行政事业单位在内部控制工作取得了一定的成绩，也迎来了很多挑战。本文主要探讨教育类行政事业单位在内部控制工作中存在的问题以及相关的应对措施，仅供参考。

关键词：教育类;行政事业单位;内部控制;问题对策

一、教育类行政事业单位内部控制中存在的问题

（一）财务运行决策易受干扰

保障教育类行政事业单位正常运行的资金主要来源于国家的财政拨款和相关事业性收入，但是资金分配和财务管理工作上会出现松散的现象。教育类行政事业单位一般“三重一大”决策都是通过领导班子会议集体决议的，相关的管理人员个人意见相对偏重，致使参与会议的其他相关人员积极性不高，不能提出科学合理的有关建议，使得相关决策过于形式化，个别组织或者个人容易干扰单位的内部控制工作，导致单位不能全面有效的进行财务运行决策。

（二）财务管理职能发挥受限

从管理学层次分类理念的角度分析，教育类行政事业单位所面临的风险分为两个层面。从单位的层面来说，相关管理人员的风险意识、各个岗位的具体工作情况以及单位职工的职业素养等方面的风险。从业务层面来说，包括物资的购置、预算执行状况和资金使用、管理等方面的风险。财政拨款主要用于教育类行政事业单位开展相关业务活动所需的资金支出，财务人员开展工作的重点偏向资金支出控制上。在实际开展内部控制工作时，部分管理层面的人员并不受有关制度的管控限制，导致教育类行政事业单位的内部控制不能面向全体员工，内部不公平的管理现象时有发生，财务管理的作用发挥受限。

例如，广州天河区的教育局原局长力伟明，在任职十年间贪污高达上千万元，成为小官巨贪的典型。他利用职务之便为有关人员谋取利益，将手中的权利转换为个人财产，通过解决30多个条子生上学牟利200万好处费，因为帮助开发商解决了楼盘教育配套的问题获得一套价值不菲的豪华复式房产。据调查，1200余万元的贿赂款，其中有一半是通过帮助房地产开发商“暗箱操作”学位配套等方式获取，可谓是将手中权利“经营的出神入化”。

（三）教育类行政事业单位缺乏内部控制意识

充分认识到内部控制的重要性是教育类行政事业单位开展内部控制工作的基础。但在实际的工作上，由于财务管理和内部控制意识的淡薄，内部控制制度会被一些相关的财务制度所代替。而且，由于教育类行政事业单位没有把内部控制放在相应的高度，对有关人员的相关知识储备不重视，有关工作人员也不会主动学习新知识，致使其内部控制有关知识匮乏。这种现象的产生给建立内部控制制度带来了不利影响，也阻碍了单位的持续发展。

（四）缺乏完善的内部监督管控机制

教育类行政事业单位在内部监督管控工作的分工上比较混乱，欠缺明确的职责安排，管理机制不够严谨，这些情况的出现在一定程度上阻碍了单位内部控制制度的有效运行。部分教育类行政事业单位还存在相关工作人员人手不足、编制限制等问题[1]，导致在具体的工作开展过程中，容易出现一人多岗或者不相容岗位未分离的情况，相关工作人员不能准确把握具体的岗位职责，单位内部控制的相互制约便会失去原本的作用。

另一方面，教育类行政事业单位的考核检查工作主要针对事后的监督，对事前和事中的监管力度不大。缺乏事前预控、事中监控的内部控制制度会造成单位内部控制的事后监督被动、滞后，甚至造成内部控制混乱、失调，从而有可能滋生贪污腐败。例如，发生在广州增城某中学的贪污腐败案，12 位校领导贪污共计485万。以校长为首的有关管理人员依靠手中权力，私设小金库贪污截流，利用学校的工程项目建设大开受贿之门。从2006年开始，担任学校出纳职位的黄某就擅自挪用学校公款118万元，而且无人知晓，这主要是学校对于这部分公款无人监管，不用入账处理、核对数目，这就使其产生监管盲区，让黄某有可乘之机。教育类行政事业单位应该加强内部控制制度的建设，加强财务管理的工作力度。

二、提高教育类行政事业单位内部控制水平的相应措施

（一）明确各部门的具体职责，加强内部控制的监督管理

只有对单位各部门在内部控制环节相应职责进行明确，并且加强监控，才能保证内部控制工作能够顺利开展。教育类行政事业单位可以根据有关规定和各岗位的具体流程对各个部门进行明确分工，并且按照教育类行政事业单位的相关要求建立内部控制机制，对单位的会计工作进行规范，使单位的业务流程更加科学合理。单位在制定内部控制制度时，要充分把控其中的关键环节，把各部门的工作重心充分体现出来，同时在落实监管措施时要充分与实际工作特点相结合，保证监管效果最优化。

教育類行政事业单位的财务管理工作应该更加规范，要严格按照相关标准操作，相关部门要切实履行其责任和职权，防止在相关的支出和收入管理环节中出现账外账、私立小金库等违规违法现象，保证财务管理工作的严格公正、合理合法。同时也不能忽视内部控制工作的监察和评价制度的构建，单位进行科学的评价与良好的内部控制整体环境息息相关。其次，内部控制的审查工作开展时要对单位的内部控制制度执行情况进行实时、有效的监督，及时发现内部控制工作中存在的问题和不足，并结合教育行政事业单位的具体情况采取相应的措施推进内部控制制度的修正和执行。

（二）健全内部控制制度的财务信息化体系

随着科学技术的发展，越来越多工作实现了智能化、信息化、系统化，为日常内控工作的开展提供了便利，教育类行政事业单位在开展内部控制工作时也应将其广泛的运用其中。财务数据的信息化对加强内部控制有很大的促进作用，同时也有利于完善财务内部控制管理和优化内控环境，提高了内部控制工作的效率，为全方位流程管控提供了平台，为教育类行政事业单位带来了新的机遇。教育类行政事业单位应该加速健全单位的财务数据信息化、系统化建设，使各部门能够及时获取所需的相关信息，加强部门间的内控信息交流和传递，使有关部门实现有效的协作配合，有利于内部控制制度的有效实施。

（三）加强内部控制观念的建设

教育类行政事业单位的内部控制制度工作的顺利有效开展的前提就是员工充分认识到内部控制的重要性，并且积极参与到内部控制工作中[2]。所以，教育类行政事业单位可以在日常工作中对有关人员进行内部控制制度相关知识的培训，同时还可以定期开展一些相关知识的竞赛等活动，提高员工学习的积极性，从而达到不断提升员工综合素质和知识储备的目的。只有单位的工作人员意识到内部控制工作的重要性才会主动参与其中，才能推动单位内部控制工作的深入开展，才能保证单位的稳定发展。

（四）建立内部审计考核机制

内部审计是教育类行政事业单位内部控制度具体执行过程中的主要考核评估方式，是单位业务能够按照预定的规划和目的开展的重要保障。单位在开展工作的过程中要通过有效的审计发现缺陷，找出原因，制定对策，对内部控制的薄弱环节加强管控，对其中的错误和偏差进行纠正，使内部控制制度更加有效的执行。同时设立奖惩机制，将内控制度执行情况的考核结果与目标进行对比，将员工执行力度进行评估，并予以一定的奖励或者惩罚，提高员工参与度，使内部控制制度更有序的、切实的在单位里执行。

结语：现阶段，科学技术水平与经济实力的飞速增长推动了教育类行政事业单位的快速发展，随之也会遇到一系列的挑战与问题，所以单位需要不断提高管理水平，加强内部控制。要求教育类行政事业单位切实做到明确各部门的具体职责，加强内部控制的监督管理，健全内部控制制度的财务信息化体系，加强内部控制观念的建设还要建立内部审计考核机制。同时结合单位的实际情况不断创新改进，与社会发展同步，才能使单位持续发展。

参考文献：

[1]殷慧嫘. 刍议教育类行政事业单位内部控制中存在的问题及应对[J]. 纳税， 2018（8）： 135-135.

[2]李芳东. 浅析教育类行政事业单位内部控制现状及优化措施[J]. 财经界（学术版）， 2017（24）.