张玉荣

摘 要 内控是一个始终贯穿于企业生产经营活动的整个过程，并对企业经营及其相关工作过程进行检查、约束和调节的系统。内控系统由控制环境风险评估、控制活动信息与沟通监督等组成，目的是在尽可能保证并提高单位经营活动的效益性，财务报告的可靠性以及对法律法规的遵循性。就目前而言，虽然内控制度已经逐步开始存在于许多大型国有企业的管理制度中。基于此，以下对内控对企业管理信息化的影响构建进行了探讨。

关键词 内控系统 管理 信息化 评估 构建

以互联网、人工智能、大数据等为代表的先进现代信息技术深刻影响着人们的思想和行为，传统管理模式受到挑战，信息技术既是构成企业单位运营环境的一个要素，也是内控管理可以利用的工具和手段。通过内控管理信息化，既能实现内控管理与其他各项业务管理的最佳融合，也能降低单位的预算风险、提高财政资金的使用效益、有利于规范其资产管理，还能提高企业管理的执行力和公信力，因此，信息化是企业单位的内控管理的落实着力点。

一、企业内控管理概述

根据《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）定义，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和所有员工共同实施的、旨在实现控制目标的全过程。就现代企业管理而言，内部控制是极其重要的一环。一方面，企业要想发展，就必须不断加强内部控制；另一方面，这也是市场变化对企业的现实要求。通過有效的内控管理，企业才能够制定科学化的发展目标，才能够有效保障企业信息安全，使企业各项数据更加真实有效。具有良好内部控制的企业，才能够制定有效的发展战略，进而做出合理的决策。

二、对企业来说内控制度的作用

（一）内控制度在企业文化方面的作用

改变企业的信誉对于一个企业来说，企业的良好信誉是企业能否持续生存和发展的一个决定性因素。一个企业能否持续发展，很大程度上依赖于企业的信誉程度如何。内控可以使企业的全体员工充分意识到维护企业信誉是企业中每一个员工的责任，从而促使企业的全体员工能持续保持诚信的行为和道德标准，共同强化企业内部的审核制度，打造良好的企业形象。

（二）内控制度在企业信息敏感性方面的作用

在落实企业管理相关指令方面的作用内控系统的监督和激励机制的完善程度，决定了能否及时并准确的落实企业管理决策层的计划或者指令。只有建立合理有效的监督奖励体系，才能将企业员工的职责和利益有机的结合在一起。只有这样才能充分调动员工工作的积极和主动性，顺利落实管理层的决策或指令。

三、内部控制的现状和存在的问题

（一）内部控制意识淡薄

目前，很多企业缺乏一个完善的、科学的内部控制系统，不管是企业管理层，还是一般员工对于内部控制都没有正确的认知，甚至有员工认为内部控制并不重要，不过是一份文件、一项规章制度，实际上，内部控制和企业运营的每一个环节都存在着紧密的联系。完善的内部控制系统可以在企业运营过程中及时发现存在的各种问题，在业务流程结束后对发现的问题予以总结和改进。

（二）风险责任追究制度执行不到位

目前，国内企业责任追究制度已经逐步形成，只要某个项目发生问题并出现损失，就需要对项目有关人员予以问责。不过，尽管具备了责任追究制度，在实际工作中却很难贯彻落实。造成这种情况最主要的原因就是责任界定不明确，相关执行标准不完善等。

（三）企业治理结构存在缺陷

我国的中小企业中有30%以上是家族企业，管理者独裁现象较为严重，难以有效的进行监督。在企业发展初期，这样的结构有利于企业的统一管理，但是随着企业的发展，管理者没有制约，难以认识到自己的不足，一旦出现决策失误，就会影响到企业未来的发展。由于规模较小，很多企业没有完善地建立董事会、股东会、监事会，无法进行内部制衡。就股东大会而言，大股东对董事会实施控制，小股东难以了解决策信息，企业监督机构无法发挥作用。同时部分企业为了减少成本，将管理机构进行精简，甚至出现一人兼任多个不相容岗位的情况。

（四）缺乏企业文化

企业文化是企业的价值观的体现。然而我国中小企业企业文化的发展并不成熟，一方面在于管理者没有对企业文化引起足够重视，他们认为企业文化华而不实，并不能给企业带来实际利益，或者认为企业文化是在企业的经营中生成、不需要人为控制。另一方面在于部分企业选择模仿其他企业的文化，缺乏创新意识，企业文化建设过于浅显，并没有形成自己的特色，也得不到他人的认同感。

四、企业内部控制信息化的有效措施

（一）基于ERP系统为核心的信息化建设

开展企业的内部控制要求能够保证信息的高质量与完整性，不仅需要通过内外部的财务报告信息，同时也需要有非财务报告信息的支持。数据的全面性与完整性对于数据转化有着重要的作用。在信息化管理中，还需要加快各种业务系统彼此之间的相互融合，这样才能够获取提升管理能力、获取全面数据的有效手段。基于ERP系统作为核心的信息化建设，才是企业工作部署的主要内容之一。将ERP与其余的系统相互的融合，就可以利用信息化建设来提升企业的管理创新，这是企业对于信息化系统建设的基本目标。利用企业在操作平台上的统一，通过信息系统，将信息“孤岛”消除，这样就可以实现数据的共享以及业务的集成。通过综合的信息平台，可以有效的支撑内部控制，实现数据共享、动态分析、预警功能，也可以满足事前的合理预测、事中的有效控制、事后的完整分析。

（二）提高管理者对内控制度的认识

管理层只有提高了认识，发挥好带头作用，做到想干事、能干事、干好事、不出事，才能从被动执行走向主动实施，才能贯彻执行企业的各项制度。虽然每个企业规模大小不一、性质特点不同，都应根据国家相关规定及管理者强力支持，建立适合本单位实际的内部控制制度，指定有责任心且工作条理清晰的人负责各部门，选拔职业道德修养和专业胜任能力的员工，在良好的环境下认真踏实工作，使其能完成所分配的任务，提高工作效能，更好地为企业进行服务。

（三）健全内控监督机制，加大其执行力度

实践中应根据与时俱进的发展要求，给予企业内部审计部门必要的职权，并健全内部控制相关的法律法规，强化人员方面的监督意识，使得企业内部控制机制在长期的实践过程中得以不断健全，为企业内部控制水平提升打下基础，并使企业在生产实践中可建立起良好的契约关系。当企业的内部控制机制建立好后，需要根据企业的发展需要及市场形势变化，逐渐加大这类制度的执行力度，确保实践中的企业内部控制监督状况良好性。

（四）加强内部审计监督

强化内部审计职能，提高内审的独立性、客观性以及信息上報的畅通性，加大惩罚力度，促进内控制度的有效执行。通过对企业会计内部控制的监督和审计，不断强化审计人员职业道德意识和审计专业技能，在审计方法上要全面运用计网络信息技术，重视风险分析，及时发现内部控制制度中的漏洞和隐患；减少有章不循或避免编制差错和人为调整因素，提高企业的运营效率和经营管理水平。不仅维护了企业资金的稳定性和安全性，也优化了内部控制制度。

（五）加强信息管理与沟通管理

一是加强部门内部的信息管理，即部门内部要建立与本部门相关的业务台账，并及时更新信息，确保信息的准确性和有效性，为内控制度执行提供真实有效的数据。二是利用大数据，建立信息共享平台。企业可以充分利用互联网技术，建立部门之间的信息共享平台，将各部门的数据在网络上进行分享共用，既提高了沟通的及时性，又对数据进行了整合，为为内控制度的执行建立了强有力的后盾。

五、结束语

随着互联网、人工智能、大数据等为代表的先进现代信息技术的影响，实施内部控制是依法治国的重要组成部分，也是推进国家治理现代化的新要求。在现有各项业务基本实现了信息化管理的情况下，推进内控管理信息化建设与应用，是内部控制建设的一个重大课题，也是行政事业单位的内控管理必然趋势。

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