任阳

【摘 要】 审计质量的优与劣是评价审计工作水平的重要标准，并且对审计目标能否实现会产生很大的影响，甚至可能也会对社会经济的发展产生一些直接或者间接的影响。因此，对于会计事务所来说，做好审计质量的相关管理工作是至关重要的，因为从微观层面来讲，审计质量相關的管理工作水平也会对会计事务所的发展产生相应的影响。本文将对会计事务所审计质量的相关管理工作中的一些问题进行论述分析，并针对这些问题提出合理可行的解决策略。

【关键词】 会计事务所 审计 质量控制 问题对策

在以往长期一段时间内，我国社会经济一直都保持着高速增长，而在现阶段，我国经济开始实行转型发展，不再追求经济发展的高速度，而是开始注重经济发展的高质量。在这样的经济发展背景下，企业作为经济发展的重要主体，其发展活力与竞争力大大增强。对于企业来说，会计事务所能够为其提供优质有效的服务，例如，会计事务所可以为企业提供财务与审计方面的服务以及注册会计师方面的服务工作。但问题也伴随着发展而出现，近些年关于会计事务所工作的问题频出，不少媒体开始报道虚假审计信息的相关新闻，这给会计事务所的经营造成了极大的负面影响。在这种情况下，会计事务所必须针对问题进行反思并及时纠正，而对审计质量管理工作的分析与研究，则能够帮助会计事务所提高工作水平。

一、会计事务所提升审计质量工作水平的必要性与重要性

在上文中已经提到过，审计质量的相关管理工作水平，能够直接对会计事务所的经营发展产生重要的影响。具体地来讲，如果会计事务所的审计质量较差，会对财务报表的准确性与权威性造成负面影响，使得财务报表并不能真正地为用户提供准确的信息与有效的服务，用户的要求得不到合理满足，例如：企业运营者会因为财务报表的不准确而可能使自己的相关投资决策出现问题;会计事务所的信誉也会因为审计工作出现差错而受到严重影响，投资者也会受此影响而降低投资信心，这很可能会导致客户流失，从而造成巨大的经济损失;违反国家相关的法律法规，社会资源的流失等问题。因此，提升审计质量工作水平是关乎会计事务所发展与社会经济发展的重要举措，应当给予足够的重视。

二、会计事务所审计质量控制存在的相关问题

（一）缺乏健全的机制

会计事务所在我国国内的发展模式通常是中小型的事务所组织，它的社会资金资源与相关的人力资源是没有办法与其他大型企业相比的。并且目前还出现了一个比较奇特的现象：在每年的财务审计活动比较忙碌的阶段，由于内部组织的狭小导致缺乏足够的工作人手，会计事务所甚至会对外进行人员雇佣。而这种做法会导致出现一个不好的后果，那就是工作人员的专业素质得不到保证。会计事务所从社会上雇佣而来的这些临时员工，由于缺乏专业性的工作经验与工作能力，很有可能会导致事务所的业务受到不好的影响，例如审计出现差错等，这不利于会计事务所的长远发展。而这种问题出现的主要原因就是缺乏健全的机制，因此导致员工对待审计工作的态度并不严谨，而是比较随意，对员工缺乏足够的工作规范要求，与此同时，在审计工作忙碌的这一阶段，对于各项相关工作的监督与考核力度会因工作忙碌而受到影响，从而增加了审计质量控制出现问题的概率。

（二）机构设置不恰当

机构设置不恰当是我国会计事务所普遍存在的一个问题。举例来说，国外的会计事务所的组成与经营模式通常有以下类型：有限责任制、有限责任合作制、一般合伙制以及独资制，相对来说是一个比较成熟的体系。反观国内会计事务所则通常只有两种组成与经营模式。即有限责任制与一般合伙制，而在这两种模式中，有限责任制又占了绝大部分，这种体系的形成是由于我国会计事务所的发展起步较晚而造成的。有限责任制模式下，会计事务所的审计质量控制水平减少了，使得所承担的审计风险很低，但是却可以获得可观的经济效益，这在很大程度上会导致部分事务所只追求经济效益而忽视审计工作的质量水平。

（三）相关工作者缺乏专业素质

由于我国会计事务所的规模普遍较小，因而缺乏强劲的实力去聘请专业化工作素质较高的审计人员，而是只能降低招聘工作人员的要求与门槛。在这种情况下进入会计事务所工作的审计工作人员，通常都缺乏足够的专业素质，且缺乏足够的工作经验，工作技术能力也较差，这样不仅不能提高审计工作的质量水平，反而会愈加降低审计工作的质量水平，从而增加审计风险。此外，由于缺乏专业素质的工作人员可能对于国家所制定的关于审计工作的相关法律法规的了解并不透彻，也会对审计工作造成一定的影响。

（四）会计事务所缺乏独立性

同样是由于我国会计事务所的规模普遍较小，并且实行挂靠机制，因此，会计事务所要在满足挂靠企业的要求与意愿的基础上开展相关的工作，这样所造成的一个问题就是会计事务所进行的每一项工作流程都要符合挂靠企业的要求，要以挂靠企业的指挥为主，因而会计事务所不能独立地、客观地开展审计工作或者提出审计建议。目前存在这样一个现象：会计事务所审计工作的质量水平以及工作效果与其规模之间的关系是呈正比例相关的，因为大型企业由于拥有丰富的社会资源与人力资源，因此其审计工作人员的专业素养普遍较好，具有丰富的工作经验并且具备专业的工作技能。而与之相比，会计事务所的审计工作人员质量则参差不齐，同时由于会计事务所拥有的社会资源与人力资源都远远不及大型企业，导致对固定客户的需求度较高，因而独立性大打折扣。

三、会计事务所审计质量控制相关问题的解决对策

（一）完善优化相关机制

审计工作质量水平的提高离不开相关机制的完善与优化：首先，应当建立起完备可行的工作激励制度以及工作考核制度，并且予以执行，以此来激发审计员工的工作积极性并且提高对工作过程中各环节的重视程度，对于工作表现较好的员工进行奖励，而对于员工的失职行为要给予惩处;其次，对于审计质量控制的相关工作流程要进行优化并且严格管理，完善相关的规章制度要求，比如说要明确责任划分、落实具体人员负责制，要提升审计工作人员的专业素养以及品德涵养以确保审计工作顺利进行等;最后，我国的会计事务所要主动学习、积极借鉴国际审计质量管理工作的相关经验，完善自身相关的机制体系。

（二）会计事务所机构设置要寻求创新

鉴于我国大部分会计事务所的机构模式都是有限责任制，而在这种机构模式下，会计事务所审计工作的质量水平很难真正得到提升，因此，要对机构设置积极创新，通过将国外先进经验与国内行业环境相结合，探索出更适合自身发展的机构模式。例如，可以充分借鉴国外会计事务所的合伙制模式，然后按照我国的实际情况进行相应的改造，继而形成符合我国社会经济发展要求以及行业发展趋势的新的机构模式。合适的机构设置将有利于审计工作质量水平的提升。

（三）行业自律应加强，监督机制应完善

会计事务所在开展相应的工作活动时一定要严格遵守相关的法律法规，真正地贯彻落实公平公开、高校利民的工作原则，不断加强自我要求，提高自律意识。同时，国家要完善相应的监督机制，加强对审计工作的监督力度，严惩各种违法行为，例如挂名签字、业务兼职等，严格查处没有从业资格的会计事务所，在落实监督责任时应当有效运用法律手段与行政手段，以法律手段为主，以行政手段为辅，综合运用以达到有效监督、落实奖惩的目的。

（四）提高审计从业门槛，提高从业者综合素质

会计事务所中审计工作的从业门槛较低是造成相关工作人员的工作水平不佳的主要原因之一，并且最終会对审计工作的质量水平造成负面影响，从长远来看不利于会计事务所的发展。鉴于此，会计事务所应当适当提高审计工作的从业要求，这样虽然在短时间内可能会导致人力资源成本增加，但从长远来看，这样做能够真正提高审计工作质量水平，从而增强会计事务所的行业竞争力;另一方面，会计事务所也要注重对员工进行专业培训，这种培训要涵盖专业技能、工作流程、工作态度、品质精神等各个方面，这样做的目的是为了提高员工的综合工作素质，继而提高审计工作的质量水平。

结 语

综上所述，我国会计事务所在审计质量控制方面存在着一系列的问题，这些问题所造成的消极影响是比较大的，因此，会计事务所必须要针对这些问题进行全面的反思与分析，从事务所的长远发展角度出发，对不足之处加以完善，努力提高审计工作的管理水平。

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