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浅议中小企业内部控制存在的问题及对策

2019-08-18李新月

财会学习 2019年22期
关键词:中小企业内部控制问题

李新月

摘要:随着我国经济发展,市场环境瞬息万变,中小企业如何在竞争激烈的市场中发展,除了产品畅销外,其应该加强管理健全内部控制体系。文章将我国中小企业内部控制作为研究对象,分析中小企业内部控制的意义,阐述其内部控制存在的问题,并提出强化中小企业内控管理的若干措施,以使中小企业提高经营管理效率。

关键词:中小企业;内部控制;问题;对策

有效的内部控制是推动现代企业良好发展的重要手段。建立健全合理科学的内部控制制度,不仅有助于企业健康稳定发展,同时也利于企业提高自身的影响力和竞争力。随着国民经济的不断增长,我国中小企业发展迅速,其数量已经超过1000万,其工业产值占我国GDP的一半,由此可以看出中小企业在我国国民经济中占据着重要地位。然而,目前我国中小企业内部控制尚未全面完善,既不利于其自身的健康发展,也对我国经济进步造成一定影响。因此,中小企业应该重视内部控制,并采取相应对策进行完善。

一、中小企业内部控制的意义

(一)内部控制推动中小企业执行各项制度

完善的内部控制制度有助于企业发现经营制度的缺陷。为保持健康有序的发展,企业需要根据自身业务制定相应规章制度。然而很多中小企业可能因为家族掌控或集权制等原因,相关规章制度尚未完善,并且企业内部没有人遵守和执行。此时,内部控制的建立健全可以监督规章制度的执行过程,有助于发现企业生产经营中存在的制度缺陷[1],并积极寻找弥补缺陷的方案,从而规范各项制度,使其为中小企业提供更好的服务。

(二)内部控制有助于中小企业出具真实可靠的会计信息

有效的内部控制可以保障企业会计信息的真实性可靠性。在现实生活中,由于中小企业财务部门人员的专业水平有限,要求其提供高质量会计信息的难度较大,因此使投资者很难获取准确财务信息的难度,难以了解企业生产经营的实际情况。面对相关信息使用者对真实会计信息的迫切需求,企业应该加强内部控制,监督会计信息收集、汇总和归纳的过程,保证会计信息的真实、有效和可靠性,有助于投资者掌握企业的实际运营情况。

(三)内部控制益于中小企业进行风险防范

内部控制制度有助于企业健全风险管控系统,防范风险。面对激烈的市场竞争,目前企业纷纷开展风险导向的经营管理活动,而中小企业应该对市场变化及时评估风险,根据自身承受风险的限度进行风险防范[2]。内部控制能提高中小企业应对风险的意识,健全风险管理系统,对风险做到事前预测、事中应对和事后分析,在确保企业正常运转的同时有所扩张。

二、中小企业内部控制存在的问题

(一)管理者意识淡薄

我国很多中小企业负责人在企业管理方面意识淡薄。一方面,一些中小企业管理者尚未准确把握内部控制的概念,认为内控和财务无异。另一方面,管理人员力争利润最大化,重业务轻管理的思维使其不愿意耗费精力创造内控体系。根据调查,我国中小企业,尤其是家族企业,很多没有针对各经营环节进行内部控制,并且缺少相应的激励和约束措施。少部分企业为了降低成本,选用会计等人员兼管内部控制工作,这些人员尚未学习过系统的内部控制管理知识,且难以形成有效监督和制衡[3]。管理者的内部控制意识淡薄直接影响到企业完善内控制度,使企业承担因内控不健全而產生的风险和损失。

(二)会计人员素质有待提升

目前我国部分中小型企业存在会计人才不足的问题。在会计人才招聘中,为节约成本开支,部分中小企业选择聘用专业能力和知识水平较低的会计人员,或者以兼职人员代替正式会计人员岗位,甚至没有聘用专业会计人员,让家族中值得信任的亲属进行会计活动。此外,中小企业并未定期开展会计培训工作,没有及时总结和解决会计工作中遇到的问题,也未能及时更新会计人员的知识储备。针对工作中遇到的问题,会计人员仅能依靠个人经验解决,而对于会计相关的新政策规定,会计人员仅能靠自学了解,这会严重阻碍企业发展。同时,因部分中小企业会计人员素质偏低,会影响内部控制工作的顺利有效开展。

(三)中小企业组织结构不合理

中小企业存在机构设置不合理,分工不明确的情况。一方面,由于中小企业处在发展期,为降低运营成本,有时会出现一人兼任数职的情况,不利于公司管理。例如,假设公司派用同一个人担任采购和库管工作,如果该员工少购买或者遗失了某些物资,则很难被他人发现,这样无法形成职位间的制约,增加了监督工作的难度。另一方面,中小企业在公司经营运转中基本是法人独大,尽管设置了相应的其他部门,但这些部门的人员很难拥有话语权和决策权。除了打消员工积极性,影响其工作效率和热情外,法人独自判断很容易因考虑不周而做出错误决定,导致公司内部管理混乱,阻碍内部控制的执行,影响企业发展。

(四)信息与沟通不畅

中小企业各部门间缺乏沟通。中小企业运营过程中,管理层直接将决策通知给基层各部门,而各部门之间未进行有效沟通,各自以自身部门利益为主,缺乏对全局的统筹考虑。同时,基层各部门执行决策遇到问题时,无法及时与管理层沟通,难以快速解决企业运转中面临的种种问题。

三、强化中小企业内控管理的措施

(一)充分重视内部控制

在中小企业中,管理层和各员工都应该充分了解内部控制的重要性,提高对内部控制的重视程度。虽然我国中小企业经营规模较小,人员结构较单一,但是也需要加强对人力、物力和财力的管控,健全内部控制体系。中小企业应该完善相关规章制度[4],运用制度去规范企业内部人员的行为,为企业发展减少障碍。此外,对于家族式企业,可以让职业经理人取代家族人员的职位,使企业朝现代化的方向发展,为内部控制的实施提供良好环境。

(二)提高会计人员业务素质

提高会计人员素质可以从以下三个方面入手:第一,中小企业应该严格遵守国家法律规定。会计人员需持证上岗,中小企业不能安排无证人员进行会计工作。第二,尽量引进高层次会计人员。中小企业应该充分权衡长期和短期利益,尽管聘用高素质会计人才的费用较高,但高水平会计人员业务更精通,有利于公司的长远发展。企业管理者应该将引进会计人才和企业日后发展相契合。第三,中小企业应对会计人员定期组织培训工作。为夯实会计人员的专业基础知识,中小企业应定期组织会计人员进行培训,拓展实践认知,面对政策变化紧跟步伐,有助于其为企业提供更优质的服务。因此,会计人员素质的提高对落实企业内部控制有着积极的作用。

(三)健全内部组织结构

中小企业应该从自身实际情况出发设计科学的组织结构。例如在进行决策前,征求直接接触市场的员工看法,因为他们能及时感知市场变化,反馈相关风险并给出及时的应对方案,避免因管理者集权出现风险评估不到位的情况,减少给企业造成的损失。中小企业应该规范自身规章制度,企业内部全体人员都必须严格遵守执行,管理层需要做好带头表率工作,抵制偷逃税款、虚增业绩等行为。并且员工也需要遵守规章制度,抵制不合规定的行为。

(四)加强单位内部交流合作

当前中小企业面临巨大的竞争压力,通过促进单位内部间的合作,有助于提高中小企业的竞争力。加强单位内部合作有助于提高企业运营效率[5],提升企业自身竞争力,因此,中小企业管理层应该制定相关制度来便捷各岗位工作人员的交流,此外,在财务管理人员执行内部监督工作的前提下,管理层可以让其他岗位人员参与到监督过程中,使监督工作透明化、全民化,提高企业运营质量和效率。将科学的方法运用到中小企业运营监管过程中,有助于减少问题的发生,引导每位员工对本职工作尽心尽责。

四、结语

内部控制在企业的经营管理中发挥着重要作用。目前我国中小企业的内部控制存在着重视程度较低、会计人员业务能力不足、组织结构设置不合理、信息沟通不畅等问题,应该提高对内部控制的重视程度、加强会计人员业务能力、完善内部组织结构、加强单位内部的合作交流,从而提高中小企业自身竞争力,促进其健康稳固发展。

参考文献:

[1]林爱梅,陈梦迪.内控缺陷及缺陷修复对企业绩效的影响——基于社会信任的调节效应分析[J].会计之友,2019(06): 63-68.

[2]朱永明,孙旖旎.内部控制对中小企业成长性影响——基于技术创新的视角[J].企业经济,2017,36(10): 82-88.

[3]冯浩,冯倩雯.中小企业内部控制问题与对策[J].财会通讯,2016(22): 125-126.

[4]陈琳.成长型中小企业内部控制水平提升策略探析[J].财会通讯,2015(35): 97-99.

[5]孙采薇,陈艳林.浅谈中小企业内部控制加强对策[J].财会通讯,2014(35): 69-71.

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