石月宁

摘要：内部控制是一个企业提高自身综合实力的重要措施，其为企业的发展提供规范和引导的作用，促进企业的长期稳健发展。作为国有企业，央企的稳健性在国民经济的发展中有着重要的意义。为此，本文从央企的内部控制现状出发，寻找问题并解决，提出对策并进行探析。

关键词： 央企; 内部控制; 问题; 对策

一、央企在内部控制方面存在的问题

（一）对企业建立内部控制的理解偏失

虽然我国在政策上也有关于加强企业内部控制构建的条例，从国家的层面对企业的发展做出了指引。但是，在大部分央企单位的内部控制建设中，由于相关规定多由财务部转达，所以其单位主要的内部控制建设重点在于财务部门的内控建设[1]，内部控制的优势依旧没有在企业中有效的展示。而且关于企业的内部控制建设大部分央企还是处于被动位置，为了任务而做，以“有了就行”为目的，使其流于形式。

（二）内部控制制度刚性太强

大部分央企在进行自身内部控制制度设立时，将国家发布的关于内控建设的规范和试样全面参考，导致这些央企的内部控制制度大同小异，相似度极高。但是，我国央企种类众多，不同发展方向的企业在自身内部构造上差异较大，例如，中船海洋动力技术服务有限公司隶属于中船集团，但是作为未来唯一一家可以对外提供船舶技术服务的企业，其发展涉及面和集团内其他企业必然有所区别，统一的内部控制制度只能符合少数央企的需求，故企业必须制定适合自身发展的内控体系。然而大部分央企处于“穿错鞋”的状态，从而导致这些央企虽然在制度上设计了内部控制，但是在实际运用中并没有起到较大的作用，所谓的内控制度徒有其表。

（三）内部控制监管制度不完善

我国国有企业尤其是央企在其组织架构上的规则是三权分立，但企业内部多是决策层和管理层二合一的状态，企业治理缺乏相应的监督管理制度，企业活动大部分是在决策管理层的主观意识下进行。而且由于在监督管理方向上的认识缺失，对相应审查人员的能力检测力度不足，大部分内审人员能力有所欠缺，使央企建立不完善的监管机制，更没有有效的发挥其功效，整体监督机制流于形式。

（四）管理人员能力不足

央企在内部控制上除了存在内控制度建设上的问题之外，还有其相应人才的能力不足，管理人员本身的能力水平并不能和企业的经营范围融合。而且由于大部分央企在企业内部控制上的认知不够，其对人员在这方面的要求较低，从而使员工对内部控制的理念认识也有所不足，对内部控制在企业中的具体运用掌握不够，不利于企业开展内部控制工作。比如船舶科技行业，其本身属于高技术密集的行业，业务中对技术的专业性要求较高。而且由于发展速度也较快，对人才的需求较高。所以，企业在招聘人员上主要以满足业务板块为主，在其他板块并未太过重视。故而虽然这个行业发展的速度较快，但是内部存在的问题也较多。当速度放缓后，潜藏的问题就会爆发出来，不利于企业稳健发展。

二、问题的成因探析

（一）经济环境不断变化

改革开放后，我国的经济发展速度加快，经济市场不断变化，市场开放度逐渐增加，对国有企业的挑战也在不断增大。而且在发展过程中，央企单位也面对着从国家严格管控风险到现在由企业自身面对的方式转变，对企业的稳健性有了更高的考验。其中大部分直接落于央企的内部控制上，由于建设不足，“防御”不够，其制度上的“腐烂块”也开始蔓延。再加上外部市场环境变幻莫测，大部分央企难以第一时间解决问题。

（二）内部控制管理落后

除了外部环境之外，企业内部也同样存在诱导因素。大部分央企在内部控制设置上并未将其独立成部，员工“身兼多职”的现象层出不穷。而且由于内部控制理念学习不到位[2]，很多员工对内部控制的重视度不够。在进行作业时，重心优先放在其他岗位上，从而使企业内部控制滯后，缺乏及时性和全面性。

（三）对内部控制的建设不重视及不思考

大部分央企在对内部控制和对企业的发展所带来的好处并未详细的了解，没有发现其优点，从而不重视内部控制的建设，也不会花费时间、精力建设适合自己的内部控制制度，只是在国家的政策下设立一个内控制度“模型”。而且企业内部在学习、认识内部控制上的不足也使其无法进行调整，大部分央企单位内部控制多一直以“模型”存在。除此之外，部分企业虽然了解一些内部控制对自身发展的好处，但是在建设企业的内部控制板块时完全按照“范本”进行。然而由于企业之间的发展各有特点，完全拷贝并不能涉及到自身企业的全面业务，从而导致内部控制带来的效果甚微。但企业未曾注意到这一块的问题，只是对内控制度失望，转而不再重视。

三、对存在问题的解决对策探析

（一）加强对内部控制的重视

企业的内部控制建设首先要加强企业对内部控制的重视度，从被动转换到主动，自发发掘企业中存在的问题，寻找解决措施。从思想层面首先武装，使其明理，了解内部控制体系在企业中的作用，进而推动后面的活动顺利进行。

（二）建立完善的内部控制体系

企业在认识到内部控制的重要性后，需要结合自身的发展情况综合市场变化进行自身内部控制体系的建立，细化、深入、具体地对涉及到的每个方面进行建设。完善的内部控制体系包括内部控制应用、内部控制评价和内部控制审计三个板块[3]，央企单位要建立完善的监督管理制度，对企业的内部控制进行科学合理的监管，并对企业的内部控制进行有效性评估，及时发现存在的问题，督促其改进。同时将企业内部控制中的职责细分，落实到个人。在出现问题时及时找到问题负责人，加快问题的处理过程，提高效率。

对于内部控制中的程序必须囊括企业的各个环节，包含企业业务的全部。这一部分的建设是整个企业内部控制体系的核心建设，这一板块建设的详细程度直接影响内部控制的评估和审计。比如，在中船海洋动力技术服务有限公司中主要从事船舶科技领域的工作，在中船集团旗下是三级央企单位，和其工作类似的单位也存在。但是在中船海洋动力技术服务有限公司建设内部控制有其特有的特点，其内部控制程序还涉及到对外业务，所以如果中船海洋动力技术服务公司的决策管理层只是借鉴国内同行的内控体系，势必无法满足自身的发展所需。体系不全面，将会面临审计出现问题，评价降低等后果，故而在构建完善的企业内部控制体系中，一定要重视内部控制程序的完善。企业发展着眼于全球，全面借鉴海内、外同行先进管理经验，进而走出一条适合自身内控管理的道路。

（三）提高信息化水平

在内部控制阶段，由于不单涉及内部控制的应用，还有对其的评价、审计阶段，以人工为主要模式的工作方式中难免存在着人为因素，故而央企单位可以增加在内部控制中信息化的水平，建立相应的信息化系统，从而推动内部控制工作的自动控制板块，减少了由人为导致的问题，同时也提高了工作效率。

（四）加强企业人才培养

央企单位还要加强对整体人员在内部控制中的能力培养，使其能够契合体系的需求，推动企业内部控制工作顺利的开展。定期开展专业知识培训活动，提高人员的专业性，满足来自外部日益增长的考验要求。同时，央企单位也要提高人员招募上的能力要求，不单对其专业技术提出考验，还要审核其综合素质能力。除此之外，还需要建立适宜的奖惩机制，督促工作人员认真严谨的工作，减少问题中的人工因素。

四、结束语

完善的内部控制体系对企业的发展起到促进作用，企业在发展中要重视这一部分的建设，目光不单只是停留在利润上。目前央企单位在内部控制体系的建立上受到诸多因素的影响，内控制度还不完善，存在的问题较多，需要加强对内控体系的建设。在建设过程中，具体问题具体分析，要结合自身的发展进行。除了体系的完善之外，还需要加强员工在内部控制上的思想建设，使其更好地支持内控体系的运作，从而促进企业的稳健、长期发展。

参考文献：

[1]钱永刚.探究央企单位内部控制存在的主要问题、成因分析及建议[J].财经界（学术版），2018，No.478（10）： 34-35.

[2]徐彦.中央企业内部控制工作推进问题研究[J].中国管理信息化，2015（14）： 45-46.

[3]孙岚.浅析内部控制在国有企业的运用[J].财经界（学术版），2017（10）： 48-49.