任怡

【摘 要】近年来，国资委对“两金”压控工作的重视程度与日俱增，“两金”压控不仅能加快资金回笼和资金周转，保持经营活动现金流量的持续增长，还能推动企业提质增效，优化资源配置。本文以国有企业“两金”压控工作为视点，从“两金”压控工作的意义入手，分析“两金”余额高的原因，探索“两金”压控管理新途径、新方法，建立常态化的内控管理机制，更有效地开展“两金”压控工作，降低“两金”占用。

【关键词】两金；压控；措施

一、“两金”的概念及压控意义

1.“两金”的概念。“两金”，即应收账款和存货，其中：应收账款包括应收账款、长期应收款、其他应收款、应收票据、预付款项等；存货主要包括单位库存的、加工中的、在途的各类材料、商品、在产品、在研品、半成品、自制半成品和产成品等。

2.“两金”压控的意义。“两金”占用企业营运资金，增加企业财务风险，使得管理成本提高，直接影响企业经济效益，因此降低“两金”占用势在必行。实施“两金”压控工作，是落实供给侧结构性改革、推进“三去一降一补”的重要措施，对提高资产周转率、增强流动性，优化资源配置，提高经济效益和运行质量，减少资金沉淀，控制债务风险等具有十分重要的意义。“两金”压控工作是近年来的重要财务工作内容，是确保“降本增效、提质升级”的基础，“两金”压控目标已被众多集团公司纳入了经营业绩考核指标中，研究“两金”压控工作势在必行。

二、“两金”余额高的形成原因

针对“两金”余额高的问题，本文使用鱼骨图，从外部环境、考核压力、内部管理方式、工作态度四个方面进行了原因分析，其中，外部环境因素包括行业特点、市场环境；考核压力因素主要是指经营指标压力；内部管理方式因素包括客户信用管理和存货购销管理；工作态度因素包括领导重视程度和销售人员态度等。

确认了各个因素后，通过调研和数据分析的方式对各个因素进行了确认。

1.经营指标压力。在经营指标考核的压力下，“两金”余额高的企业当期产生的营业收入，大部分未带来实际的现金流入，而是被确认为了应收账款，应收账款的增速与营业收入的增速匹配，“两金”余额受到了经营指标压力的影响。

2.客户信用管理。通过对“两金”余额高的企业进行调研，可以发现，这类企业普遍没有建立有效的客户信用管理体系，应收账款的形成与客户信用管理具有极大的相关性，甄别信用度高的客户，建立有效的信用政策，对于压降应收账款具有十分重要的意义。

3.存货购销管理。存货是两金的重要组成内容，存货余额高的企业普遍缺乏较好的材料领用和材料采购审批程序，未有效落实“以销定产、以产定采”政策，出入库凭证缺失，未形成对库房的有效管理。

4.销售人员态度。销售人员的谈判技巧将很大程度上影响合同的签订，在合同谈签的过程中，销售人员是否将收款时间确认为其谈签合同时重要的考虑因素，对于应收账款的形成及后续催收具有重要影响。在合同谈签过程中重视回款时间的销售人员，普遍收款较为及时，并积极对合同款进行催收，应收账款压控力度大。

5.领导重视程度。“两金”压控工作涉及企业的诸多部门，包括销售、库管、计划、财务等，是一项全面性工作，领导重视程度高，才能形成良好的工作氛围，上下联动，积极压控。

6.市场环境。市场环境是企业重要的外部影响因素，市场环境好的年度，上下游企业的资金均较为充裕，应收账款的周转速度快，回款较为及时，但市场环境属于外部风险，通过企业采取对策一般无法有效改善。

7.行业特点。各个不同行业有其自身的特点，将对“两金”的形成产生一定的影响，行业不同“两金”形成原因也不尽相同，有较为明显的行业特质。

三、“两金”压控措施建议

通过开展合理有效的“两金”压控工作，可以减少企业资金占用的机会成本、管理成本，降低资产的减值风险，具体可以采取以下措施：

1.提升领导重视程度。“两金”压控工作是“一把手”工程，只有领导重视并积极督促才能切实取得实效。企业应建立由“一把手”挂帅，分管领导负责的压控工作领导小组，领导小组下设压控办公室，并配备专职人员，积极开展压控工作。

2.建立“两金”压控长效机制。及时制定“两金”压控工作计划，组织各部门广泛研讨，形成切实可行的压控措施，并积极对“两金”压控工作进行总结，对本年度的压控工作效果进行有效评价。将“两金”占用管控纳入单位内部控制体系建设，堵塞管理漏洞，持续推进“两金”占用存量的压降和增量的控制力度。

3.调整企业的经济考核指标。将“两金”余额和“两金”占流动资产比纳入考核，并适当提升考核比重，在考核营业收入的同时，对“两金”进行评价，可以一定程度上避免以牺牲回款时间为代价追求经营绩效，解决确认了营业收入，但没有现金流的问题。同时明确奖惩政策、严格考核兑现，形成考核、预算、分配联动协同力。

4.改善销售人员的考核体系。针对销售人员的绩效评价体系，除了考核谈签合同金额外，还应纳入经办合同的货款回收率指标。销售部门在压控应收账款问题上起着举足轻重的作用，同时承担着谈签合同和催收货款的重任，为了避免销售人员在追求绩效的同时，以牺牲货款回收时间为代价，将经办合同的货款回收率纳入业绩考核指标。

5.建立有效的客户信用管理体系。针对“两金”余额高的企业，建立系统、有效、适用性强的客户信用管理体系，在企业中增设信用管理部门，并对销售、财务和信息管理等部门相关职责实行剥离，开展客户信用分类和信用评级等工作。制定合理的信用政策，逐步搭建起客户信用管理体系。同时，建议各企业在销售部门设立一个催欠办，及时催收未回收货款。

6.提升存货管理能力。合理确定存货规模，尽快出售存在积压、减值风险的长期库存产品。逐步提升存货管理水平，针对行业特点和业务需求，积极拓展市场、拓宽销路。制定存货管理制度，并对各类存货做出明确界定，采取不同的管理方法，以確保存货账实相符，加快存货盘活。

企业通过开展“两金”压控工作，可以对管理流程进行梳理，有效改善管控制度，促进管理提升。逐步建立和完善往来款管理制度，合理安排“供、产、销”衔接工作。通过长期跟踪督导不断推进“两金”管理流程体系化、制度化，有效减少“两金”对企业资源的占用。

【参考文献】

[1]赵连英.关于加强“两金”管控的思考[J].中国总会计师，2017（01）.

[2]汤志刚. 制造业“两金”压控管理解析[J].财经界，2017（09）.