张丽莎

[摘 要]内部控制是事业单位日常管理的重要手段，其在确保事业单位管理目标实现，防控各类管理风险层面具有不可替代的作用。在事业单位管理体制深化改革的背景下，内部控制水平也需要不断提升，这样才能够给事业单位的健康发展提供良好的支撑。文章对于事业单位内部控制内涵、目的、原则等基本内容进行探讨的基础之上，围绕当前事业单位内部控制方面存在的各种问题，探讨了相应的策略，以期给事业单位做好内部控制工作，充分发挥内部控制作用带来有益借鉴。

[关键词]事业单位;内部控制;问题;策略

[中图分类号]F810.6

我国事业单位数量众多，广泛分布在科教文卫等行业的事业单位在经济社会发展中扮演着非常重要的角色，发挥着非常重要的作用。这些年我国事业单位管理体制改革一直在推进，目的在于能够让事业单位更加高效地履行自身所承担的重要职责，为经济社会的更好发展做出应有的贡献。2014年《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《内控规范》）的全面实施就是事业单位管理体制改革的重要举措，目前越来越多的事业单位根据《内控规范》的要求来进行内部控制体系的建设，以全面提升这一工作水平。不过从目前事业單位内部控制实践来看，由于各种各样的原因，内部控制水平依然整体偏低，这一工作开展中诸多亟待解决的问题，使得事业单位健康发展受到了很大负面影响，如各类违法违规行为不断出现、公共服务效果不理想等。基于这种情况，事业单位需要注重内部控制问题的解决，实现内部控制水平的提升，以给自身的健康发展提供良好的保障。

1 事业单位内部控制概述

内部控制目前成为事业单位管理的重要内容，因此有必要对于事业单位内部控制内涵、目的、原则等内容进行一个简单的探讨，以更好地掌握做好内部控制工作的必要性以及具体措施。

1.1 事业单位内部控制概述

事业单位内部控制是指为了实现既定目标，对于事业单位管理过程中存在的风险进行识别、分析、控制而采取的一系列措施。内部控制是事业单位非常重要的管理手段，其根本目的就是防控事业单位各类风险，如财务风险、管理风险、法律风险等，内部控制本身囊括了制度、方法、程序等内容，这一工作的核心在于财务管理，即借助于财务管理工作来达成内部控制目标。事业单位内部控制从内容层面来看，包括了内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、信息交流与反馈、监督评价与纠正五个要素，这五个要素之间的相互协调配合是确保内部控制水平提升的重要举措。

1.2 事业单位内部控制目的

事业单位内部控制目的是多维的，具体包括以下几个方面：一是确保事业单位的资产安全，我国事业单位资产数量庞大，资产安全的保障任务艰巨，事实上事业单位出现资产流失的情况非常普遍，借助于内部控制工作的有效开展，可以有效地保护资产的安全，例如减少资产的流失、减少资产毁损等。二是提升事业单位管理水平，目前事业单位管理水平偏低，粗放式管理、经验式管理普遍存在，尤其是事业单位一些管理者，缺少相应的管理能力。通过做好内部控制工作，可以让事业单位管理更加规范，实现事业单位管理的改善。三是提升风险管控效果，事业单位管理中客观上存在各种风险，而且随着事业单位内外环境的变化，管理风险呈现出数量增多、风险水平更高的趋势。这种情况下，做好内部控制工作，有助于对事业单位风险进行更好地识别以及控制。

1.3 事业单位内部控制原则

事业单位内部控制原则有以下几点：一是全面兼顾原则，事业单位内部控制工作需要全面兼顾，既要贯穿管理活动决策、执行、监督全过程，同时也要兼顾财务、人力资源、业务开展等各个方面。二是重点突出原则，事业单位内部控制需要重点突出，将主要的内部控制资源放在风险比较集中的领域，密切关注重大风险活动，并制定相应的风险管控措施。三是动态调整原则，并不存在一个完善的、能够一直使用的事业单位内部控制机制，当国家政策、法规发生变化，当事业单位活动进行调整等情况出现的时候，事业单位内部控制也需要进行调整，这样才能够确保内部控制活动更加有效。

2 事业单位内部控制方面存在的典型问题

事业单位内部控制方面的问题很多，本文对一些事业单位进行内部控制实践调查，对相关研究结果总结的基础之上，将目前事业单位内部控制方面的典型问题归纳为以下五点。

2.1 内部控制工作没有得到充分重视

从大部分事业单位内部控制的情况来看，内部控制显然是没有得到足够的重视，对于这一工作的重要性没有一个充分的认识，也没有做到投入较多的人力、物力来努力做好这一工作。具体来说，就是事业单位不仅仅没有专门负责内部控制工作的机构，同时也没有专职的内部控制人员，内部控制制度的设计更多的就是照搬照抄，制度没有得到较好的执行，内部控制工作的开展流于形式，都是为了应付检查。这种情况下，事业单位的职工对于内部控制工作往往也不支持，久而久之就导致了内部控制工作被边缘化，其作用难以得到充分的发挥。

2.2 财务管理工作弱化

财务管理工作弱化是事业单位内部控制方面的典型问题之一，财务领域是事业单位管理风险聚集的区域，同时一旦这一领域发生风险，造成的危害也是非常大的。事业单位内部控制的重点以及难点其实都在财务管理领域，不过目前事业单位财务管理工作普遍弱化，财务管理理念落后、财务管理不够规范、财务管理水平偏低，这就导致财务管理与事业单位发展的要求之间不够匹配，同时也导致了内部控制工作效果的不理想。例如，事业单位财务管理方面，缺少不同岗位之间的权责制衡机制，财务管理权限过于集中，这就容易滋生各种问题。

2.3 风险识别以及控制不力

风险识别以及控制是事业单位内部控制的重要举措，不少事业单位的内部控制工作开展中，忽视风险的识别以及控制，要么就是没有开展风险识别工作，要么就是对各种风险视而不见，睁一只眼闭一只眼，不愿意进行风险干预，这就贻误了风险干预时机，导致了风险酝酿、爆发，从而给事业单位的发展带来巨大危害。举例来说，财务管理领域的风险，一些潜在的风险因为没有得到及时的识别，没有采取相应的控制措施，就容易导致财务风险居高不下，给事业单位的财务管理工作埋下隐患。

2.4 内部沟通不畅

信息交流与反馈是事业单位内部控制五要素之一，能否做好这一工作，将会直接影响内部控制效果。内部控制相关信息的收集、传递，相关主体之间的沟通交流，这些都需要一个完善的信息沟通机制。很多事业单位内部并没有一个完善的内部沟通机制，无论是纵向沟通也好，还是横向沟通也好，都存在很多的问题，沟通阻碍较多，沟通时效性比较差，这就很容易因为沟通的不畅而导致事业单位管理水平降低。举例而言，事业单位的管理决策因为没有了良好的沟通，决策所需要的信息不够全面，容易导致决策的失误。

2.5 内部控制监督缺失

内部控制本身也需要进行监督，在没有监督的情况下，事业单位内部控制工作的开展就很容易出现偏差，无法按照预订方案推进，内部控制的作用也就难以发挥。目前很多事业单位对于内部控制实施情況如何没有相应的监督机制，这就导致了内部控制工作本身存在什么样的问题难以把握，无法进行内部控制本身的改进以及调整，久而久之就会导致内部控制工作问题多，这一工作的开展也就难以达到预期目的。

3 事业单位内部控制水平提升策略

对于事业单位来说，做好内部控制工作的重要性不言而喻，而要想切实提升内部控制水平，关键就是要做好以下五点工作。

3.1 给予内部控制工作应有的重视

内部控制在事业单位管理水平提升、公共服务职责履行等方面都有着非常重要的作用，加上目前国家层面对于事业单位内部控制工作也越来越重视，在这种背景下，需要给予内部控制工作应有的重视，在人力、物力方面给予应有的支持，确保这一工作的顺利开展。具体来说就是要根据内部控制工作开展的需要，设立专门的内部控制机构，配备专业的内部控制人员，营造良好的内部控制氛围，事业单位需要自上而下地强调内部控制工作的重要性，让更多的员工支持这一工作的开展，从而推动内部控制水平的提升。

3.2 强化财务管理工作

财务管理工作在事业单位内部控制方面处于核心地位，事业单位需要注重把握分析财务管理方面的问题，根据内部控制工作开展的需要来强化财务管理。事业单位要完善财务管理制度，让各个岗位之间形成良好的制衡机制，加强财务预算管理，注重财务人员能力的提升，从而做到财务管理水平的提升。做好财务管理工作，不仅可以切实减少财务风险，而且有助于充分利用好单位所拥有的资源，更好地提供公共服务。

3.3 强化风险识别与控制

目前事业单位所面临的各种风险更加突出，这客观上要求强化风险的识别与控制，事业单位需要定期组织人员进行各类风险的全面识别，针对识别出来的各种风险制定针对性的解决措施，从而将各类风险消灭在萌芽状态，这样才能够推动事业单位各项工作的有序开展。举例来说，针对不同的风险，可以分别利用好信息公开、预算控制、审批机制等手段来控制风险

3.4 注重内部沟通工作

事业单位内部需要根据内部控制工作开展的需要，建立完善的沟通机制，形成一个纵向到底、横向到边的沟通机制，让各类信息能够快速地传递，从而给内部控制工作的开展提供良好的信息支撑。

3.5 跟进内部控制监督

事业单位内部控制需要跟进相应的监督机制，对于内部控制工作效果进行客观评价，掌握内部控制工作中存在的具体问题，并进行相应的改进，从而实现内部控制工作的更加完善，这样更有助于实现内部控制水平的不断提升。

参考文献：

[1] 谢扬军，程丹.事业单位内部控制研究[J].合作经济与科技，2018（22）.

[2] 吴丽情.推进行政事业单位内部控制建设初探[J].财会学习，2018（24）.

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