靳日涛

[摘 要]完善的企业治理机制是提高企业经营效率的关键因素。而科学、高效的内部控制制度则是现代国有企业经营管理目标实现的保障。因此，文章根据国有企业内部控制制度建设阶段存在的问题，从国有企业内部控制制度信息化能力、操作监督、控制制度等方面，对国有企业内部控制制度建设措施进行了简单的分析，以期提高国有企业内部控制建议水平，完善内部控制，实现国有资产的保值增值。

[关键词]国有企业;内部控制制度;信息化

[中图分类号]F275

国有企业主要指我国中央政府、地方政府参与投资或控制的企业，国有企业内部控制主要是在一定环境下，企业为提高经营效率，实现既定管理目标而制定的程序或措施等。由于我国国有企业内部控制起步较晚，无法有效与企业管理有效结合，与欧洲发达国家内部控制存在一定的差距。因此，对国有企业内部控制制度建设进行优化分析具有非常重要的意义。

1 国有企业内部控制制度建设问题

1.1 内部信息化管理制度不完善

虽然国有企业对信息化接收程度有了明显的提升，但是多数国有企业在人力资源管理、统计管理、财务管理等方面的信息化管理制度还不够完善。信息化管理制度的缺失，不仅增加了国有企业基层人员工作负担，而且阻碍了办公信息化系统实际效力的充分发挥。

1.2 内部控制制度操作手册与实际执行不符

内部控制制度操作手册是国有企业内部控制制度顺利运行的主要依据。但是现阶段国有企业内部控制手册明确事项与实际执行内部控制操作情况存在巨大差异，导致国有企业内部控制制度缺乏实效性。如国有企业在内部运营、投资、盘点阶段，没有依据原有内部控制制度操作手册进行，最终制约了国有企业内部控制工作顺利进行。

1.3 内部控制制度不完善

在现阶段我国国有企业内部控制制度建设过程中，多数国有企业内部控制制度存在明显的漏洞。如内部控制基本方式不恰当、财务内部控制制度不完善、内部控制风险预警机制缺失，制约了国有企业内部控制制度优势的充分发挥。

2 国有企业内部控制制度建设措施

2.1 加强国有企业内部控制信息化体系建设

在信息化时代，国有企业对信息化接收程度与国有企业内部控制制度建设水平直接相关。据此，国有企业可从统计管理、人力资源管理、财务管理等方面入手，逐步加大内部控制信息化体系建设力度。一方面，在基础信息化管理模块建设的前提下，国有企业可利用现有内部控制制度，构建大数据共享平台，全面挖掘、分析企业资源管理系统、协同办公自动化系统信息数据，为内部控制工作人员开展经营管理提供充足的支撑。以便国有企业内部控制管理人员可结合日常管理情况，及时发现内部控制潜在风险。并设定对应解决方案，降低國有企业内部控制风险出现概率，促进国有企业健康、持续发展。

另外，国有企业以日常行政管理、业务管理、协同办公自动化管理为要点，逐步完善国有企业内部信息化管理制度。充分利用财务管理、统计管理、人力资源管理等管理信息化系统优势，结合财务管理、统计管理、人力资源管理人员工作需要，以实时信息处理为目的，进行内部信息化管理制度执行体系的细化设置，为业务进度动态跟踪调查、行政事务实时查询、资产管理动态盘点工作开展提供有效指导。

2.2 完善国有企业内部控制操作监督体系

针对国有企业内部控制制度操作手册与实际执行不符的现象，国有企业可在内部控制管理手册编制完成之后，依据内部控制手册的相关要求，申报上级领导，制定严格的内部控制制度操作手册执行监督体系。在这个基础上，设置明确的内部控制跟踪机制及奖惩措施，保证国有企业内部控制体系执行跟踪机制与企业内部工作人员绩效考核同步进行，为国有企业内部控制机制的贯彻落实提供保障。

在国有企业内部控制操作监督体系运行阶段，国有企业内部控制管理人员可在专门的内部审计机构运行的基础上，协调处理内部审计机构与部门领导间联系，明确相关责任方权利义务。同时，国有企业内部控制管理人员可将以往以查错纠弊为核心的审计工作，转换为以监控、服务及评价为核心的审计工作，从过程预警、事后审计等方面，制定细致的内部控制监督审计流程，保证内部审计监管工作顺利开展。

另外，为保证国有企业内部控制监督工作顺利开展，国有企业内部控制相关工作人员可加强对部分人员业务素质、财务内部控制业务能力培训，提高各部门人员责任意识。同时，合理配备企业内部审计机构人员，在保证相关部门工作独立性的同时，加大对内部人员弄虚作假行为的打击力度。在这个基础上，国有企业可从管理层人员从业资格、职业道德素质等方面，对企业内部控制管理人员进行考核，保证国有企业在激烈的市场环境中增强竞争力。同时，针对现阶段国有企业内部控制监督评价的薄弱性，国有企业可依据持续完善的原则，鼓励内部工作人员主动自我评测。全面落实监督追踪问效及后续跟踪审计机制，保障国有企业内部控制操作监督评价的严谨性。

2.3 完善国有企业内部控制制度

为保证我国国有企业工作效率，为经济社会发展提供具有一定价值的经济信息，国有企业内部控制制度应以信息资料安全、完整为前提，从内部控制基本方式、财务内部控制制度、内部风险评估等方面，逐步完善优化，保证国有企业内部控制制度贯穿企业经营管理的整个流程。

首先，国有企业内部控制基本方式主要包括组织规划控制、成本控制、风险控制、审计控制、授权批准控制、预算控制等模块。其中在组织规划控制模块中，国有企业可依据内部控制实际要求，进行组织规划控制细则的完善设置。如国有企业可依据我国财政部门与五部委联合制定的《国有企业内部控制基本规范》，结合自身内部环境、经营业务范围及经营时间，合理设置组织架构、岗位人员职责权限明确方法及人力资源政策。

在成本控制、风险控制及授权审批控制模块，国有企业要以减少企业经营成本、防范企业不良经营活动为要点。在经济业务处理时，在审批的基础上，进行内部控制业务执行;同时结合自身经济管理目标，明确内部职员工作职责，保证预算编制成果与实际管理要求相符。

其次，在内部控制基本方式实施的基础上，国有企业内部控制相关工作人员应提高自身管理思想，明确国有政策宏观调控在内部管理中的作用，以保证内部控制监督、激励、考核的有效性。同时，为保证国有企业内部资产顺畅运转，国有企业内部控制管理人员可结合阶段发展目标，构建灵活的内部控制制度。根据外部环境变化，合理调整内部控制制度管理范围及管理要求，保证国有企业内部控制制度与企业经营管理情况相符。

最后，针对现阶段国有企业内部控制风险预警机制缺失情况，为提升国有企业内部控制效率，国有企业要以提高国有企业内部控制管理应对突发事件的处理能力为目标，协同内部各部门，搭建高效顺畅的内部信息沟通渠道，保证各部门信息交互的及时性、准确性。

3 总 结

综上所述，在我国经济高速发展的进程中，国家关于国有企业管理政策也在不断地变化。据此，国有企业管理人员应根据我国经济政策，结合经济全球化发展特点，加强内部控制信息化建设，完善内部控制信息化管理机制。同时设置完善的内部控制制度操作监督体系及内部控制制度。

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