赵阳

摘要：医院是向社会提供医疗卫生服务的事业型单位，随着新医改的不断推进，医院必须转变过去粗放式的管理模式，构建起完善的预算管理体系，降低医院运营成本，提高资金使用效率和内部管理效率。本文从分析医院预算工作现状入手，对新形势下强化医院预算工作的实施路径进行研究探讨，期望对健全医院管理机制，促进医院适应新医改政策的落实有所帮助。

关键词：新形势;医院;预算管理;预算编制

预算是指医院按照国家有关规定，根据事业发展计划和目标编制的年度财务收支计划。新《医院财务制度》第十条明确规定，“医院要实行全面预算管理，建立健全预算管理制度，包括预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等制度”。预算管理搭建了医院战略管理与医院业务活动的桥梁，通过预算管理，可以加强成本管控，提高医院精细化管理水平，促使医院战略更好的“落地”，提高医院的核心竞争能力。

一、医院预算工作现状分析

近年来，医院积极开展预算管理工作，在强化资金管控、配置医疗资源方面取得了一定成效。但是，随着预算工作的持续开展，也随之暴露出了一些问题，具体体现在以下方面：

（一）预算管理机构不明确

医院对预算工作的重视程度不足，尚未针对预算工作建立起完善的管理组织体系，仅由财务部门全权负责，其他部门科室参与预算工作的积极性不高。在预算工作中，财务部门没有充分发挥预算监督、预算组织、预算协调、预算控制的职能作用，只是负责财务预算编制和简单预算分析工作，导致医院预算工作效率偏低。

（二）预算编制工作薄弱

医院预算编制工作较为松懈，预算编制质量不高，加之财务部门与各部门科室之间缺乏有效沟通协调，从而导致预算编制过于片面化，未能兼顾医院整体的发展规划。在预算编制中，医院发展战略、年度工作计划和预算编制脱节，预算编制方法不科学。业务部门上交的预算数据多是对上一年度预算数据的简单加成，缺少定员、定额、定量标准。此外，归口管理部门职责分工不明确。职能部门分工的界定不明晰，导致预算编制重报漏报情况发生，进而导致责任的扯皮、推诿现象发生。

（三）预算执行缺乏控制约束

医院的预算执行控制乏力，各部门科室对已经通过审核的年度预算执行不到位，在缺乏归口管理的情况下，预算支出审批较为随意，经常出现越权审批预算、超预算支出等问题，严重削弱了预算对各项经济业务活动的控制力。在预算执行过程中，缺少预算目标和预算执行情况的差异、预算单元采取的措施和不能完成预算目标的原因等分析，造成预算分析和监督不到位，难以落实各部门科室的预算执行责任。

二、新形势下的医院预算工作措施

（一）完善预算管理组织体系

医院预算工作要争取得到院领导和各部门科室的支持，形成全员共同参与的预算管理体系。为此，医院应设立预算管理组织机构，实施三级预算管理机制，明确各部门科室在预算工作中的责任，提高全院人员的预算观念。具体如下：一级预算为最高决策机构，由院务会负责，任命院长为第一负责人，副院长、财务负责人以及各职能部门负责人为最高决策机构的成员。二级预算为各职能部门，包括财务部、人事部、设备部、采购部、总务部等，这些部门也是预算归口部门，主要负责审核汇总各责任部门上报的预算。三级预算为临床医疗、医技科室、行政后勤部门等，在预算编制时，要根据各科室的实际业务情况进行编制。医院在构建起完善的预算管理组织体系的基础上，制定预算管理制度、预算实施细则以及相关配套管理制度，为医院预算工作的长效开展提供制度保障。

（二）改进预算编制工作方法

医院要将预算编制工作作为预算管理的关键环节，通过提高预算编制质量，以达到提升预算管理水平的目的。具体工作措施如下：一是改进预算编制方法。细化预算项目，逐步建立定额、定员、定次标准。每个预算项目都要按照职能分工明确归口管理部门，可以制定定额、定员、定次标准的预算项目核定各类费用，变动费用预算编制弹性预算，无标准预算编制零基预算。二是细化预算内容。医院应实施三级预算，包括医院总预算、归口预算和责任预算。三是编制长期战略和年度工作计划。编制医院十年规划，包括医院整体规划和各科室发展规划两大部分。围绕医院中心工作，从科室现状、发展目标、优劣势分析、发展策略等几个方面着手，对未来十年的业务发展、人才培养、学科建设、科研创新等进行全面规划。并且按照每年达到的目标进行细化，为年度预算编制提供目标和依据。

（三）强化预算执行控制

医院要构建起完善的预算执行控制体系，约束预算期间内各项经济业务支出，增强预算执行的刚性。在预算执行控制体系中，应采取以下控制措施：一是审批权限控制。医院要实施分级授权，明确不同业务事项的审批权限，做到每项业务都经过科室负责人、主管副院长、院长的三级审批，并且还要经过财务部门的审核。二是支出范围控制。在预算期间内，医院要对各项业务实行归口管理，将预算指标落实到各部门科室，根据预算指标对各部门科室的支出范围进行限定，不得出现超预算支出，充分发挥各部门科室的归口管理作用。三是预算分析。医院要建立定期和专项相结合的预算分析制度，通过定期和专项相结合的预算分析，通过预算目标和预算执行情况的差异分析，对预算执行中所发生的各类情况进行合理分析和区分，加强实时监控，严格关注预算的实际执行状况。四是预算调整控制。医院要根据预算分析情况，结合医院内外部环境的变化，对预算进行适当调整。在预算调整时，必须执行规范的预算调整流程，要求预算调整方案应经过预算管理委员会审批，任何部门科室不得随意调整预算。

（四）落实预算绩效考核机制

医院要建立健全预算绩效考核机制，使预算绩效考核覆盖到预算编制、预算执行、奖惩落实等各个环节，充分调动起各部门科室参与预算工作的积极性，形成医院内部良好的预算工作氛围。首先，完善预算考核指标体系。医院可引入平衡计分卡法设置预算绩效考核指标，对医院各部门科室完成预算指标的情况进行考核评价。在OMC管理体系下，医院引入平衡计分卡，构建起以下四个维度：一是患者与协调维度，以建设和谐医院关系、构建共赢协调关系为目标，评价指标包括医院满意度、医疗质控指标分析报告完成率、政府指令性工作完成率;二是内部流程维度，以提升运营质量和效率、构建医疗质量安全管理体系、提升科研和诊疗技术水平、提升服务标准化水平、完善医院防控体系、提升教学水平为目标，评价指标包括医师执业合法合格率、医疗技术规范性、三级医师动态管理合格率、新业务新技术开展项目数、平均住院日、手术率、首次住院患者比例、放疗率、对口支援任务完成率、核心制度合格率、病例书写合格率、投诉率、医疗争议办结率;三是学习成长维度，以提升组织能力、提升员工胜任能力、完善信息化建设为目标，评价指标包括医务部培训次数、SOP覆盖率;四是财务维度，以调整收入成本规模和结构为目标，评价指标为预算项目执行率。

三、结论

总而言之，医院要积极应对新医改政策实施对医院管理提出的高要求，通过建立健全预算管理体系，实现对医疗资源的合理配置和各项经济业务支出的强化管控，从而提高医院内部管理水平。医院要结合本院实际情况，构建起完善的预算管理组织体系，加强预算执行控制，并有效落实预算绩效考核，推进预算工作向规范化、制度化、精細化的方向发展。

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