摘 要：分析了应收账款产生的经济基础，重点针对应收账款对企业经济效益的影响，提出了企业应收账款管理策略。

关键词：财务管理；应收账款；措施

随着社会主义市场经济的发展和商业信用的普及，企业应收账款数额明显增多，严重的影响着企业的生存与发展。因此，加强应收账款管理已经成为企业财务管理中十分重要的问题，本文主要从应收账款产生的经济基础，应收账款对企业经济效益的影响，以及如何加强应收账款管理等方面谈几点看法，

一、应收账款产生的经济基础

应收账款是指企业因对外销售商品、产品或材料、提供劳务，以及其他原因而产生的应购货单位或者接受劳务单位，以及其它单位收取的款项。包括应收货款、应收票据、预付货款及其他应收账款等。一般而言，企业更希望现金销售产品，但由于种种原因，往往不得不采取赊销方式，从而发生应收账款。

1.市场竞争。在社会主义市场经济条件下，企业之间存在着激烈的竞争，为了提高企业产品在市场上的竞争能力，提高产品的市场占有率，企业总是千方百计的采取各种措施扩大销售，最大限度的占领有限的销售市场，而赊销正是扩大商品销售的重要方式之一。因为企业在赊销商品的过程中，实际上与客户完成了两项交易活动，一是向客户销售了产品；二是在一定期限内给客服提供了相当于赊销商品价值的资金。在银根紧缩、市场疲软、企业资金严重匮乏的情况下，赊销的促销作用十分显著。因此，市场竞争是发生应收账款的主要原因。

2.商业信用。在社会主义市场经济条件下，商业信用被普遍采用，一般来说，资金运动决定物资运动，资金运动与物资运动应统一起来，做到钱出去货进来，货出去钱进来，但由于商业信用的作用，企业在销售商品过程中往往出现资金运动和物资运动相分离的现象，从而产生应收账款。

3.结算方式。在现行结算制度和结算方式下，如验货付款方式、异地托收承付结算方式等，商品发货时间和货款回收时间往往不一致，产生了销售和付款的时间差距，企业只能被动地承担由此而形成的资金垫支，结算时间越长，结算方式越落后，企业发生应收账款的可能性就越大。

二、应收账款对企业经济效益的影响

企业持有一定数量的应收账款，一方面，由于向客户提供了信用，因机时可以促进产品销售，扩大市场占有率，提高市场竞争能力，从而促进企业的生产经营活动，另一方面，需要付出一定的代价，从而影响企业的经济效益。

1.影响企业的投资效益。在一定时间范围内企业可以用于支配的资金总量，是一个定量。企业将资金投到某一方面，就不可能再用于其他方面，企业的自己如果不占用的应收账款上，就可以用于其他方面的投资，这种因投资于应收账款而放弃的其他投资的收入，称之为应收账款的机会成本。如企业将这部分资金投资于有价证券，就会获得部分经营利润，如果投资于应收账款的资金是企业通过借款方式筹集的，企业必须支付一定的利息给债券人。上述的利息收入、经营利润和利息支出，就是应收账款的机会成本。虽然机会成本是企业的一种理论成本，但从企业整体来看，确实会对企业的经济效益产生影响。

2.增加企业的期间费用。企业持有应收账款必然要花费一定的人力物力财力，对其进行有效的管理，这就是应收账款的管理成本。从企业实际情况来看，应收账款的管理成本主要有对客户信誉状况进行调查的费用，收集整理各种信息的费用，往来帐薄的记录和核算费用，应收账款的收账费用及其他管理费用。其中收账费用，包括客户延期付款给企业增加的管理费用，如向客户发出货款已到期的提示通知，派员催收等收回过期应收账款过程中的一切费用支出。此外，由于延期付款给企业造成了过多的资金占用，由此而损失掉的利息收入或支付的利息支出，也应计入管理成本。以上费用的发生，不会增加企业的期间费用，从而影响企业的盈利水平。

三、应收账款管理策略

既然导致企业发生应收账款的主要原因是扩大销售，那么企业应收账款的目的就是为了实现利润最大化。但是，应收账款从性质上讲，属于企业的一项资金垫支，它是企业为扩大销售和实现盈利所作出的一种牺牲或付出的代价。因此，需要权衡应收账款信用政策所带来的销售盈利与为之付出的代价。企业必须加大应收账款的管理力度，充分运用各种管理方法，以最大限度的降低坏账损失，减少管理费用，提高企业经济效益。企业在应收账款管理中，主要抓好以下几个方面的工作。

一是做好信用调查，正确选择赊销对象。信用调查是指通过直接接触客户，或者搜集与客户信用有关的信息来获取反映客户信誉状况的有关资料，它是应收账款管理的基础工作。在信用调查中，对客户信用状况的调查范围越大越好，收集的信息越全越好，因为这些材料是评价客户信用必须的，它直接影响到最后做出评价的可靠性。信用调查可采用直接调查和间接调查两种方法。直接调查是指企业的信用调查人员直接与客户接触，通过当面采访询问观察记录等方式来获取信用资料。间接调查是以客户以及其他单位保存的各种原始资料和核算资料为基础，通过加工整理来获取信用资料。信用调查取得有关资料后，即可对客户进行信用评估。企业根据信用评估的结果，按照预先制定的信用标准，即可做出信誉决策，选择可靠的赊销对象，同时还要制定出赊销客户的信有限额。

二是运用现金折扣促进货款回收。现金折扣是指客户提前付款时而给予的优惠，一般包括折扣率和折扣期限。折扣率是指客户在规定的期限内付款，允许按发票金额销售现金折扣的比率。折扣期间指企业规定的给予客户现金折扣的时间界限。从时间上看，现金折扣对供需双方都是有利的，企业通过折扣的方式提前收回的贷款，既减少了应收账款的管理费用和坏账损失，又加速了资金周转并减少了资金占用，从而获得了更多的投资机会，降低了利息支出。对客户来讲，即苛守了商业信用，又实实在在得到了少付货款的实惠，所以，现金折扣是企业促使现金回收的有效手段。

三是加强日常管理，减少坏账损失。企业应建立有效的应收账款监督系统，了解应收账款的动态，掌握应收账款的发生，收费余额等情况。一般来说，时间越长款项收回的可能性越小，产生坏账的可能性越大，要及时掌握應收账款状况，可以采取平均收账期法和账龄分析法的方法。平均收账期是指企业同发出货物到收回账款之间的时间间隔。通常，平均收账期越短表明收账效率越高，客户付款越及时。账龄分析法可以反映出以下情况，有多少客户在折扣期内付款，有多少客户大信用期限和付款，有多少应收账款由于拖欠可能成为坏账。要通过采取及时有效的措施，使企业的坏账损失减少到最低额。

作者简介：

张红梅（1972—），女，山东省德州市乐陵市人，大学本科，会计师.