谭晓月

摘 要：应收账款管理是保证企业资金高效正常流动的手段，加强应收账款的管理，有利于促进企业健康稳定发展并促进我国整体经济增长。本文针对中小企业应收账款这一概念，对其现阶段管理中存在的问题进行解释，最后提出了相应的对策，借此警醒广大中小企业重视应收账款管理。

关键词：中小企业；应收账款；概念；问题；对策

一、中小企业应收账款相关理论综述

中小企业虽然规模上小，但其账款中涉及的东西掺杂的成分却很复杂，这一定程度上也增加了企业应收账款管理的困难度。为了更好地理解为什么企业应收账款管理会出现各种问题，我们需要对其相关理论有一个总括性的了解，以更好地提出应对策略。

1.应收账款理论

应收账款理论中，我们抓住主干就可以对其大体有基本的了解。首先，根据国家出台的相关业务法案，将企业应收账款定义如下：企业对外销售相关产品、材料、劳动力资源等而向购买方或是劳力使用方收取的款项。换言之，我们可以将之理解为一种债券关系，双方一般需要签订合同或是协议等具有法律效力的书面文件为依据，以对双方的商品、款项交接形成日期、金额约束。其次，应收账款的确认伴随一定的赊销条件成立，随着销售达成开始形成。依据相关条款，我国中小企业之间的合约交易，只有满足四个条件才能确认款项已经收入，否则就将之归为应收款项。四个条件具体分布如下：第一，作为买方企业已经获得有关商品的所有权或承担了相关劳力资源的风险；第二，企业既没有保留商品所有权和联系的继续管理权，也没有对已售出的商品拥有管理和控制权；第三，参与交易的企业经济利益已经流入；第四，相关的收入和成本已经具备计量条件并已落实到账目上。最后，应收账款是企业流动资产的主要构成部分，其资产性质以及流动快慢会直接影响企业的经营，尤其是针对中小企业，他们的资金链构成简单，需要快速周转，一旦任何一环出现问题，对他们也许就是致命的打击。诚然，对照相关概念及理论，对中小企业应收账款就有更明了的界定。

2.企业应收账款成本分析

企业对应收账款管理和收账的和执行过程中，需要有一定的成本支出，专业上主要分为管理成本和发生成本，发生成本又可以称之为持有成本。就管理成本而言，它是指企业对应收账目管理过程中耗费的人力和物力的总和。在应收账目的管理过程中，需要对相关信息收集汇总、对涉及的客户进行合理的追踪、对款项的记录，以及收账过程中差旅费、通讯费、法律诉讼费等等，都是管理成本的有机组成，也占据着应收账款的较大比例。而就持有成本而言，它又可以继续细分为机会成本、坏账损失成本和现金折扣成本。其中，机会成本是指资金应出于应收账款而带来的其他收入的丧失。因为如果账款出于已收状态时，企业可以将其用作其他诸如证券或是生产各行业的投资，则会带来的一定的经济收益。坏账损失成本只针对应收账款出现无法回收的情况。既然应收账款是一种借贷关系，则必然存在不可收回的风险，从而就会带来坏账损失。而现金折扣成本则是针对付款方在合同规定日期前，提早将应付账款付给卖方，此时账款持有方给出的一项优惠，即适当减少应付款项，此即现金折扣成本。不过出于企业投资生产的需要，这种情况出现较少。在企业执行应收账款的过程中，还会有一些意外情况发生可能也会增加应收账款的成本，而如何减少此类成本消耗，也一直都是令中小企业头疼的课题。

二、中小企业应收账款管理的问题

当前我国政策对中小企业的发展大力扶持，所以中小企业获得了蓬勃发展，但令人遗憾的是，虽然拥有政策倾斜的优势，有些中小企业却忽略了后勤的管理，出现财上的漏洞，这也是经营管理不当的体现。所以，针对中小企业应收账款的管理，我们必须正视的一个现实是，在应收账款管理意识、收款调研、账款管理制度以及管理者的素质培养上，中小企业现行的策略仍有许多不足。

1.中小企业在应收账款管理方面意识薄弱

中小企业在发展的进程中存在许多盲目的行为，比如他们一昧追求经济商业利益，所以整个企业的决策和资金重心都向投资管理和生产实践偏置，很多时候都忽略了对应收款项进行及时的管理。所以，在中小企业的应收账目的管理中，账目混乱、分类不清，而当出现企业运转资金欠缺时，才想起有款项没有催还，这显然是不科学的。究其根源，还是财务管理对应收账款的管理的重视意识不够。

重视意识不够，一方面是导致中小企业中很多欠款没有及时到位，而这些应收款项的滞后对公司的再生产和资金流动产生极大的消极影响，，而另一方面，对应收账款管理不重视，使得相关负责人员在收账的过程中，不注重对应收账款的数额以及其他一些具体情况的核对，也有可能为出现坏账埋下隐患。可以说，就是因为中小企业对应收账款的管理和重视意识不够，所以导致了其应收账目混乱、无序的现状。

2.中小企业缺乏对应收账款可靠资信的实地调查及必要的信用管理

市场多变且危机四伏，尤其是在日益激烈的竞争的催化下，导致许多中小企业合作中出现信用欺诈等问题。而实际的操作中，许多中小企业急功近利，对购买方的资信缺乏实地调查。比如，他们大多着眼于业务拓展，而不会在合作前现考量对方的实际购买力、资金底盘大小，以及对方信用、资产如何，有些企业即使考虑到了，对这一问题也只是浅尝辄止，并不进行足够且深入的调查，等到真正引发危机时只能追悔莫及。此外，有些中小企业具备危机意识，也对合作方的信用开展了调查工作，却缺乏必要的信用管理机制。这体现中，他们没有针对合作方信用调查的结果，来具体签订合同以及交款日期，在实际应收账款的管理中，也没有对信用较差的客户实行多次催交款并加强监督管理的策略。从这一层次看，信用调查并没有发挥其应有的作用，中小企业如果只是将其视作口号，反而增加了成本。目前，缺乏对应收账款资信的实地调查以及必要的信用管理，是许多中小企业都存在的通病，所以整个领域都需警醒才是。

3.中小企业内部关于应收账款的管理制度不健全

大量的实践经验表明，目前许多中小企业都缺乏科学完善的管理机制对应收款项进行管理，鲜有企业会设立专门的部门来对应收款项进行记录和管理，一般都是由财务管理人员身兼多职。说白了，就是财会人员简单记录，日期到了再催收一下，对收款结果没有任何保障的措施。对收账结果，也没有系统化的奖惩制度。试想做的好的没有奖励做的差的也没有惩罚，而且财会人员本身就担负各项财务管理，所以可想他们在应收账款的管理上有心无力也缺乏动力。与此同时，缺乏有效的管理机制，导致应收款项管理工作开展中，催款人员不明职责，大家各行其是，出现坏账时也不知道将责任追究到哪个人身上，所以总体来看呈现的是比较懒散的状态。总结起来说，就是人员分工不明确、收帐流程不清晰而且缺乏收账过程对账工作不到位以及监督的薄弱等都是这个管理机制不够完善的具体体现，要想取得实质性的进展，必须对这个体制进行改革。

4.中小企业应收账款管理者整体素质偏低

中小企业应收帐款管理中种种不足和缺陷，很大不部分原因是因为它缺乏高素质、专业化的管理人才。缺乏专业的管理人才一会增加应收账款管理的难度，因为从业人员专业基础薄弱、经验匮乏，所以出现坏账或是赖账等情况不知如何处理，容易给企业带来损失。二来，缺乏专业的管理人才，也使得中小企业应收账款的效率降低，而且没有专业的素养支撑，降低了企业资金运作的效益。这其一是因为中小企业平台小，成长提升空间小，不利于职员的学习提高，所以无法吸引专业的人才。其二则是因为中小企业薪资福利相对大企业差，无法达到高素质管理人才的预期，而加薪又会给中小企业的发展带来资金上的困难，如此便形成了中小企业与高素质人才之间的矛盾。整体而言，中小企业的应收账款管理业务水平较低，素质不足以应对岗位需要也是中小企业的现状。

三、中小企业应收账款管理的对策研究

给予目前形势的分析和总结，采取何种对策提高中小企业应收账目管理就成为当前工作的重心。针对现有的不足，我们提出强化应收账款管理意识、加强资信以及信用管理、完善应收账目管理机制以及提升管理者等四项对策，以促进中小企业对应收账款的管理，保障中小企业的投资和生产。

1.强化中小企业对应收账款的管理重视意识

中小企业因为缺乏对应收账款管理的重视意识而吃的亏数不胜数，为了切实改善这一情况，中小企业应从根本出发，树立对应收账款的管理意识，从方方面面的小细节开始做起。首先，中小企业应分出一部分精力和资金，投入于应收账款的管理中，安排适量的人员对管理工作做出统筹。同时要求工作人员之间相互配合与监督，共同提高对收账的风险防范意识。其次，对于收账中的每一笔款，相关负责管理员一定要细心严谨地核对，及时跟进收款流程，以合同为依据，重视款项的及时到位。总而言之，只有管理人员从意识形态上对应收账款重视了，他们在管理工作的落实上才会到位。

2.加强中小企业对应收账款资信的实地调查以及信用管理

信用是双方合作的基础，理所应当成为中小企业选择合作伙伴的凭证。针对现阶段前期资信实地调研的不足以及后期信用管理的缺失，中小企业需经过有效的整改才能减少此类情况的发生。一方面，在双方合同签订即应收款项合同形成前，对购买方的资信记录一定要有足够、清楚的了解，以减少后期承担的风险。而且足够的信用调查也可以为账款金额大小提供依据，比如对信用记录良好的客户，可以放心加大应收账款数额，而针对信用记录较差的客户，则需提高警惕，保持较高的防范意识。另一方面，针对合同签订后期，应加强客户的信用管理，将客户依据信用好坏分级，然后对他们的账款分开管理。如针对一些高信用的客户，则可以减少催款次数，提高彼此的信任度，增加合作的机会，达到双方共赢的局面。而针对一些已形成的低信用的客户，则应加强对其款项的监督，适当增加催款次数，以免给了对方可乘之机。资信调查和信用管理都是应收款项管理的有力措施，如果能善加利用，对壮大企业合作信心和发展都是极有好处的。

3.完善应收账款管理机制

中小企业对应收账款的管理，应着眼于建立一个科学且完善的管理机制。第一，应为账款管理设定专门的部门和职工，进行专业化的账款管理，并将整个账款管理流程科学化、系统化，而且要注意与自身企业的业务及实际资金情况结合。第二，将应收账款管理工作细分，然后分配给具体的职员，通过每个人负责的不同环节的提升带动整体的管理水平的提高。第三，建立合理的奖惩制度，在应收账款中表现突出的职工给予一定的金钱物质上的奖励，保持员工的热情和信心。同时对经常产生坏账的职工予以一定的惩罚。奖罚分明的制度下，志愿的工作态度就会端正，从而整体的管理效率也会提高。

4.提高中小企业应收账款管理者的整体素质

中小企业应收账款管理层的素质直接决定了企业这一板块业务的好坏，而如何跳脱自身局限也是当前领域内需要共同解决的难题。一来，中小企业应突出平台的创新性，注重管理者业务水平的学习额提高，打造潜力成长环境，以弥补平台过小的不足。二来，中小企业要注重企业文化的培养，以精神文明建设，以及温情的办公文化来吸引高素质管理人才的加盟。当然，如果无法从外界引进先进的管理人才，则中小企业应考虑自己孵化人才的培养。可以通过外派学习、同行经验交流学习、内部自助研发活动等途径来提高应收账款管理者的素质。总之，中小企业应坚持人才队伍的建设，大家共同努力，为企业做好应收账款的管理及监督工作。

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