丁可

[摘 要]加强内部控制建设，既是落实中国共产党十八届四中全会精神和习近平总书记系列重要讲话精神的客观要求，是保障组织权力规范有序、科学高效运行的有效手段，也是从源头上落实全面从严治党主体责任的重要抓手。高职院校内控制度是否健全，直接影响学院可持续发展。基于此，本文以苏州经贸职业技术学院为例，提出了加强国有资产管理内控体系的有效措施。

[关键词]高职院校;内控体系;国有资产

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.24.003

[中图分类号]G475[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2019）24-000-02

0     引 言

提升学校治理水平，规范财务管理，健全内控制度是实现中国特色高水平高等职业学校和专业建设计划中的重要一环，各高职院校是否能继续保持快速发展，进而实现预定的战略目标，内控水平的高低有着决定性作用。省教育厅《江苏省省属院校经济活动内部控制实施指南（试行）》将资产管理、招标采购作为内控建设的主要业务和建设目标，本文以苏州经贸职业技术学院为例，从资产管理及招标采购制度、资产管理信息化、资产管理及招标采购风险等方面对国有资产管理内控体系加强建设。

1      资产管理及招标采购制度设计

学院国有资产和招标采购部门应认真做好“四定”工作，定事项、定流程、定目标和定责任，全面梳理国有资产和招标采购管理规章制度，根据现有组织机构体系，结合国家省市最新的法律法规，全面修订规章制度，制定新的国有资产和招标采购框架，优化工作流程，减少冗余程序，做到制度管人、流程管事，具体内容如表1所示。

2     苏州经贸职业技术学院资产管理信息化建设规划

①学院固定资产管理可利用无线传感器网络、RFID等物联网关键技术，对校园固定资产进行电子标签标识，通过射频识别技术定位资产动向，实现资产动态化、高效化、智能化管理。②建立预算管理、政府采购、建设项目以及合同管理信息管理系统，通过信息系统在各经济业务之间构建相互联系、相互制约的工作机制。通过完善各经济业务信息管理系统，一方面可以提高工作效率，另一方面可以清楚地查看各个业务流程是否存在问题，并有效控制相关风险。③研发网上事务大厅，提高内控精细化和透明化，整合资源，经济活动从“项目立项-预算下达-采购立项-采购事务-合同签订-报销审批-绩效评价”，实现网上流转控制的系统闭环。

3     苏州经贸职业技术学院资产管理风险防控体系

3.1   学院资产管理风险点梳理及防范措施

3.1.1   风险点梳理

①固定资产管理人员队伍不稳定，存在职责不清、固定资产调拨与变更不及时等问题，导致账实不一致。②固定资产保管人员疏于管理，资产随意堆放，相关技术资料无人保管，导致资产或重要技术资料遗失。③学院尚未建立全覆盖的国有资产管理体系，无形资产、大部分捐赠资产尚未录入国有资产管理系统，捐赠资产存在遗失风险。④固定资产处置尚未经过评估环节，处置时无底价，存在国有资产贱卖甚至倒贴运费的风险。⑤个别部门对国有资产管理的重视程度不够，部门内国有资产尚未进行统一管理，固定资产管理工作走形式。⑥闲置资产的效用发挥得不明显，全院未建立统一的调剂平台。⑦国有资产管理政策普及不到位，全院上下未形成人人管资产、人人懂资产的氛围。

3.1.2   防范措施

①推行固定资产岗位管理责任制，管理队伍保持一定的稳定性，涉及固定资产的调拨与变更均应由各部门资产管理人员负责统一调配管理。明确资产管理人员职责，为负责办理所管辖的固定资产等设备申报、领用以及相关管理工作，对所管理的固定资产负全责，在业务上接受学院职能管理部门的指导。②制定固定资产专人保管的管理制度，建立严格的工作责任制度，因个人原因导致固定资产损坏或丢失的，按有关规定给予相应处理。精密、贵重仪器和大型设备等，建立技术档案，由专人负责保管。③捐赠资产在全院范围内进行全面梳理和登记造册，通过第三方评估公司对评估后按评估价录入国有资产管理系统，杜绝账外资产存在。量化高校无形资产的价值，自创或购入的无形资产按实际成本进行计价，确定无形资产的原始成本，对外转让或对外投资的無形资产按照评估的价值确认无形资产的价值，并以评估价值为依据确定交易价格。④规范国有资产处置程序，国有资产处置必须通过第三方评估后设定底价，采取校内挂网或委托拍卖公司进行公开处置，杜绝国有资产贱卖甚至倒贴运费现象。⑤严格领导离任经济责任审计中对资产管理的要求，重视资产管理工作。⑥建立闲置资产共享共用平台，各单位将闲置资产录入调剂平台，各部门均可查看所有闲置资产，申请使用闲置资产，充分发挥闲置资产的最大效用，减少资源浪费。⑦加强对国有资产管理人员业务培训，采取党校培训、座谈会、手册的形式宣传国家省市及学院的国有资产规章制度，通过培训，让经办人理解新的制度，熟悉新的流程，让国有资产管理深入人心。

3.2   学院招标采购风险点梳理及防范措施

3.2.1   风险点梳理

①采购的计划性不强，存在漏报少报，临时增加项目，预算与执行存在脱节现象。②采购项目缺乏充分调研论证，预算脱离实际，存在虚高或虚低现象。③采购计划执行率较低，申购部门未能及时申报采购，导致招标采购长期处于“救火队”的角色。④存在将校内招标区别于校外招标的误区，质疑投诉未建立畅通的沟通渠道，开评标室尚未进行全程录音、录像。⑤学院尚未建立供应商库，未对中标供应商的履约情况进行评价管理。⑥履约验收环节存在走过场，验收主体和责任不清。⑦招标采购管理政策普及不到位，存在对招标要求和招标流程不清楚、不理解的现象。

3.2.2   防范措施

①申购部门制定采购需求时，需统筹考虑存量资产及实际需要，科学制订短期与中长期相结合的资产配置计划，按采购计划进行实际采购，未纳入计划的采购项目，原则上不予采购，加强项目预算与执行的匹配度。②加强采购项目的方案论证，在采购计划申报前，充分听取校内外专家意见，强化需求制定的科学性、合理性。工程类项目招标前可以委托第三方出具招标控制价，货物及服务类一般项目应在申购部门提交的3家供应商报价作为比价依据，从而确定预算价格，重大项目由学校委托第三方审核预算控制价。③加强采购计划执行监督和检查，学院确定年度采购项目后，及时以学院发文的形式在网上公布，并通知各申购单位按计划做好采购项目的申报工作，严格按照采购计划执行。招标采购部门定期对采购计划执行情况进行汇总分析，按月督促进度，每个季度对计划的执行情况进行网上公示。④校内招标也应严格按照《政府采购法实施条例》《招投标法实施条例》等法律、法规规定的招标程序执行。质疑投诉，严格按照财政部94号令《政府采购质疑和投诉办法》及相关法律积极稳妥处理，依法调查核实事实和实际情况，形成书面处理意见回复质疑人，并进行解释和沟通，说明事实情况，避免争议、纠纷升级。此外，还应建立专用的开、评标室，开、评标环节全程录音、录像。⑤申购单位推荐或供应商自主報名的方式组建供应商库，通过供应商库建设加强对采购市场的调研，动态推送学院招标信息，扩大招标项目的信息覆盖面和参与度。对中标供应商履约情况进行评价管理，违约的供应商剔除学院供应商库，并在1～3年禁止参加学院招标采购项目。⑥履约验收采取由申购部门在项目完成，具备达到验收条件时，向主管部门提出项目验收申请。主管部门负责组织成立验收小组，具体负责验收工作。重大项目或技术性较强的项目邀请校外专家参加或引入第三方机构参与验收。验收小组在验收过程中分工负责，申购部门重点负责功能验收，专业人员重点负责技术验收，主管部门重点负责技术资料验收。货物类项目可根据需要设置出厂检验、到货检验、安装调试检验、配套服务检验等多重验收环节;服务类项目可根据项目特点对服务期内的服务实施情况进行分期考核，结合考核情况和服务效果进行验收;工程类项目应按照行业主管部门规定的标准、方法和内容进行验收。与工程有关的货物如果属于整体工程的一部分或者配套设施，应在整体工程结束后，与整体工程共同试运行后一并验收。⑦加强对招标采购业务人员培训，提高业务素质水平，采取党校培训、座谈会、手册的形式宣传国家、省、市及学院的招标采购规章制度，通过培训让采购业务人员清楚采购流程，理解招标的规范要求，人人依法依规采购。

4     结 语

建立和执行完善的国有资产内部控制制度是一个非常庞大的系统工程，对防范高校财务风险有重要的现实意义。苏州经贸职业技术学院国有资产管理内控从制度层面着手，通过梳理各重点环节的风险控制点，深入挖掘导致问题出现的原因，通过信息化的手段固化业务流程，将内控嵌入信息系统中，从而实现智慧管理、动态管理。

主要参考文献

[1]王欣维.高校内部控制问题研究[D].北京：首都经济贸易大学，2014.

[2]温晓云.浅析高校内部控制缺陷与改进措施[J].当代经济，2014（11）.

[3]赵志红.高校重点业务内部控制流程设计[J].财会通讯，2014（11）.