叶剑东

摘要：内部控制在企业管理的实践中日趋成熟后被引入高校管理。高校财会部门在内部控制的内部制衡、预算业务控制、收支业务控制和资产控制等方面扮演着非常重要的角色，发挥着不可或缺的作用。

关键词：财会部门；高校；内部控制

内部控制作为一种实践活动源远流长，作为一种官方的正式制度则始于1992年美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，简称COSO）发布的《内部控制整合框架》。2008年，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制基本规范》，将内部控制正式引入国内企业管理。此后，财政部2012年发布《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称“《规范》”）、2015年发布《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》、2017年发布《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》，教育部2016年发布《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》，开始将内部控制引入高校管理。一大批高校进行公开招标，聘请中介机构为其设计内部控制制度。

《规范》给内部控制的定义是：单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。同时还规定：“应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。”在实践活动中，财会部门在高校内部控制中扮演着非常重要的角色，发挥着不可或缺的作用。

一、在内部制衡中的角色

《规范》要求高校内部控制遵循制衡性原则，在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。……