涂相勇

摘要：上市公司内部控制信息的披露既能够为外部信息使用者提供重要的决策信息，同时也能够对公司的内部管理形成强有力的约束，客观上促进公司内部控制机制的完善有效。但是在实际工作中，一些上市公司出于利益需求或者其他管理因素的制约而在内部控制信息披露方面存在较多问题。鉴于此，本文以上市公司内部控制信息披露为研究对象，通过探讨内部控制信息披露对上市公司的积极意义及其在开展内部控制信息披露过程中存在的主要问题，并基于此提出具体的强化对策，以期能够为规范上市公司内部控制信息披露，提升其内部控制有效性有所启示。

关键词：内部控制；信息披露；上市公司；问题；对策

一、内部控制信息披露概述

内部控制信息披露主要是指监管层出于保护投资者利益、降低上市公司管理风险的需求，而要求企业管理层定期对本企业的内部控制制度进行评价，并将其结果对外公布，以便于企业的外部投资者及时掌握信息并做出合理决策以规避风险。

内部控制信息披露依据的理论基础主要有信息不对称理论、信号传递理论和委托代理理论，其在披露过程中遵循的主要原则有准确可靠原则、及时完整原则、中立规范原则、公平披露原则和风险导向原则。其披露的主要内容应当包含内部控制的自我评价报告、独立董事对内控自评报告的独立意见和内控鉴证报告三大内容。……