张锦昆

摘要：内部控制是建立健全内部科学管理制度，对企业经营效益、效率和效果至关重要。内部控制是衡量企业管理的重要标志。我国企业内部控制建设应统一规范、全面构建整体框架。在我国国民经济中，中小企业发挥着不容小觑的重要作用。以此為背景，中小企业理应加强内部控制制度的构建和完善。

笔者在本文中针对内部控制的概念、内容以及其发挥的作用进行概述，然后对当前我国中小企业内部控制的现状做了较为深入的分析和探讨，针对客观存在的不足和缺失，提出了具有一定可行性的方针策略以及改善思路，从而希望通过内部控制的进一步完善能够大力推动我国中小企业的健康长远发展。

关键词：内部控制；中小企业；制度；改进

一、中小企业内部控制制度的概述

（一）内部控制概述

内部控制多从控制环境、风险预估、活动设计、信息沟通以及监督管理等方面予以实施，其中控制环境为其实施做了良好的铺垫，对企业起着决定性的作用，对达成的作业目标引起的相关风险，建立风险措施等提供了重要的助力。

（二）内部控制制度的内容

企业内部控制包含的内容比较广泛，其中有组织结构、授权批准以及会计记录控制等等，且遵循的基本原则是必须将不相容的职务严格分离。企业的经济活动包括了授权、记录、核准、执行、签发等一系列详细的环节。由相对独立的部门或人员对其进行授权批准，实施这五个环节中的相关流程，保证组织结构控制中不相容职务的分离，对于内部控制的有效发挥有很重要的作用。……