程瑞芳

摘 要：内部控制是单位强化管理、规避风险的重要手段，为了进一步规范财务核算、提高财务管理效率及降低人为舞弊概率，无论企业单位，还是行政事业单位纷纷按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《企业内部控制制度规范》建立、实行会计内部控制制度，从而提高财务风险防范能力，确保单位财务工作的规范、安全运行。而在执行会计内部控制制度中由于观念陈旧、人才缺失等原因，未能发挥内控制度作用，亟待通过分设岗位、明确职责、规范制度流程、提高人才业务能力、创新观念及加强监管等手段予以解决。本文通过对我国会计内部控制中存在问题进行分析的基础上，提出完善内控制度的若干途径。

关键词：会计内部控制 内容 不足 途径

一、会计内部控制制度内容

企事业单位为了提高财务核算的规范性，保证单位资产安全、完整及降低财务风险，选择根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《企业内部控制制度规范》并结合自身财务管理需要建立会计内部控制制度，以此来约束单位业务行为。会计内部控制制度有效地提升了财务管理水平及降低了财务风险，保证行政事业单位业务活动的合法、有序运行，保证企业生产经营活动的可持续性。会计内部控制制度对单位具有如下积极作用：一是保证资产安全、完整。通过不相容岗位分设、强化监督，确保了各项资产的安全；通过定期对固定资产、存货进行盘点，可以保证资产账实相符。……