宋晗 所娜

摘要：事业单位其内部有复杂的经济活动，处理好事业单位进行财务风险防范工作，可以解决单位内部的财务问题，降低财务风险，保障资产完整，能更好地发挥事业单位的服务职能。本文分析了事业单位财务风险的主要表现形式，对产生风险的原因进行了解读，并提出了相关的防范策略。

关键词：事业单位 财务风险 防范策略 制度建设

中图分类号：F810.6 文献标识码：A 文章编号：1009-5349（2018）20-0191-02

一、事业单位财务风险的概念与特点

近年来，随着我国财政改革工作不断深入，各单位经济业务往来也越发复杂，因财务风险导致的问题屡有发生，为事业单位的正常运转带来了阻碍。财务风险是指事业单位因为各种因素影响不能够实现预期的财务收益，从而产生损失的可能。不同于企业，事业单位是非盈利组织，由于其资金大多来源于国家拨款，就导致了很多风险不以人的意志为转移，事业单位财务风险的具有客观性、复杂性和不确定性等特点，在道德、核算、支付、投资等多方面均容易出现风险。

二、事业单位财务风险控制中出现的问题

（一）管理层重视程度不足

首先，部分事业单位的管理者缺乏大局观，受传统计划经济体制影响，思维仍处于传统的财务管理阶段，对财务风险的控制制度缺乏明确的认知。其次，有的单位管理层风险意识淡薄，忽略了经营风险是客观存在的这一事实，没能及时建立起完善的财务风险控制体系，对单位的财务风险重视程度不够，没做到未雨绸缪，缺乏对风险最基本的预判，一旦发生财务风险完全无法应对，进而影响事业单位健康发展。最后，部分单位管理者缺乏基本的财务管理意识，把财务管理简单理解为账目管理、核算准确，与会计核算混为一谈，没把预算、监督和控制工作落到实处，对真正隐藏在财务管理背后的风险置若罔闻，直接影响了单位财务风险控制的水平。

（二）财务预算管理制度不健全

拥有健全的体制制度是进行一切活动的前提和有力保障。由于资金来源的特殊性，事业单位的财务风险控制核心是财政资金预算体系，部分单位在预算编制过程中，未能制定详细的预算项目，也没能做好相应的审核工作，使预算编制的科学性无从谈起。在上级单位把资金核拨给事业单位后，在资金的使用上缺乏科学性和严谨性，无法严格执行批复的预算执行资金，随意更改预算，为财务风险的产生埋下了隐患。

（三）监督监管体制不健全

在经济活动趋于多样性的大背景下，针对事业单位财务活动进行的监督约束工作势在必行。部分事业单位内部财务关系复杂，财务人员存在一人多岗、岗位兼职的情况，在缺乏具有强约束力的监督、监管、审计等体制条件下，部门与部门、人员与人员无法相互制衡。在收入管理上，不是由财会部门对收入统一进行核算和管理，单位票据和印章的管理缺乏明确的规范，甚至产生了“小金库”和体外资金循环，极易滋生徇私舞弊、监守自盗等行为，造成国有资产流失。

（四）财务会计人员业务能力有限

财务人员作为事业单位财务管理的主体，其业务能力和综合素质直接决定了事业单位财务风险的防范水平。遗憾的是，部分事业单位在人员考核、录用上不够严谨，财务人员自身学习能力不足，无法接受新技术、新观念，使得事业单位整体的财务管理水平没有跟得上时代发展的步伐；加上部分财务人员法制观念的淡漠，职业道德的缺失，出现违规操作的情况，成为引发财务风险的诱因。

（五）事业单位的外部环境复杂多变

事业单位财务管理的环境复杂多变是产生风险的外部原因，目前，我国的市场的监督体制仍不够健全，同时，社会的经济发展状况，如通货膨胀、经济危机的发生都会威胁到事业单位的正常发展。如果不能做到未雨绸缪，在危机到来时将无从应对。

三、行政事业单位财务风险的防范策略

（一）提高风险防范意识

提高事业单位财务风险控制的能力和水平，首先要提高风险防范意识，完善单位内部财务风险管理控制。各单位对内部财务报账流程管理工作进行梳理，通过设定风险管理的具体目标，对单位的固定资产、债务、收支和会计基础工作等各项业务的具体风险进行识别和分析，设定风险应对方案，将本单位的财务风险降低到可控范围之内。其他部门不得进行代办收款业务。加强单位票据和印章的管理，防止舞弊行为发生。

（二）完善各项财务管理相关规章制度

（1）完善管理制度，规范资金运行。根据上级有关精神，对现行财政财务规章制度进行全面梳理。陆续出台了会议费、差旅费、培训费、因公临时出国经费等管理办法，完善了行政事业单位财务监管制度，促使管理主体的职能、权力及责任归位，从源头上规范公务支出。

（2）强化预算约束，加强收支管理。行政事业单位应当遵循先有预算、后有支出的原则，按规定编制部门预算。建立权责明确、传导顺畅、问责有据、（下转第190页）（上接第191页）协同有力的财务管理责任体系。各单位的财务收支必须全部纳入部门预算，细化预算编制，严控预算调整，加强预算绩效管理，深入推进预决算公开，确保预决算编制完整、规范、细化、透明和高效。

（3）加强政府采购监管，严防腐败滋生。按照政府集中采购目录及标准严格把关，努力构建有利于结果导向的政府采购执行动态监控机制，进一步推动政府采购规范化、制度化，坚决杜绝违法违规操作现象。强化资产管理，提高资产使用效益。按照“统一领导、分级管理、责任到人、物尽其用”的原则，建立健全资产管理制度，加强和规范资产配置、使用和处置的管理，维护资产安全完整。

（三）加强财会人员队伍建设

财务人员专业素质的高低直接关系到财务风险的处理与防范，降低财务风险的发生。行政事业单位应当根据《会计法》的规定设置财务机构，配备财务会计人员。会计、出纳必须分设，银行印鉴必须分开管理。要建立重大项目安排、大额资金使用的集体决策和内部监督机制，建立专项资金审批、安排和单位日常经费使用审批的流程。同时要定期对财会人员进行培训和考核，提升财会人员专业素质，把好单位会计监督关。

（四）加强内外部监督体系

做好不相容岗位、职务相分离设定，强化内部牵制作用，防范舞弊风险。各单位严格按照相容岗位、职务相互分离的原则，在职务和岗位设定中以相互监督、相互制约为前提，提高内部牵制作用。强化单位内部的财务管理制度，建立事业单位内部的牵引机制，做到权利的制衡和监督，严格责任追究。财政、监察、审计等部门要加大对行政事业单位财务管理检查力度，坚持日常监管与专项检查相结合，加强对行政事业单位财务工作的指导和财政资金的跟综管理，以检查结果为导向，抓好整改落实。对违法违纪的单位和个人依法严肃处理，以提高领导干部和财会人员遵纪守法意识，保障单位财务资金使用的规范性、合理性和效益性。

四、结语

综上所述，我国改革开放的步伐逐步加快，使得事业单位在财务风险上面临着严峻的考验，对事业单位进行有效的财务风险防范是势在必行的。事业单位领导者要强化风险防范意识，增强财务人员队伍建设，制定财务风险防范的相关制度，建立起完善的内外部监督制度，加强政府采购监管等内容。通过上述方法，有效降低事业单位财务风险，使财务管理得以正常有序地进行，经济效益、社会效益达到最大化。

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责任编辑：杨国栋