彭满如 谭圆奕 汤冰雁

一、导 言

随着中国高等教育的发展，高校办学规模不断扩大，业务活动更加复杂，管理和高效利用学校资源，发挥资源使用效益，是推进高校治理现代化的重要内容。在日益复杂的业务活动下，高校需要满足国家日益严格的依法治国、廉政监管和绩效导向要求，就势必需要规避运行风险，建立和完善自身内部控制机制。

在这样的社会背景下，国家有关部门相继出台一系列法规制度推进预算管理的制度设计。2014年新修订的《预算法》第十二条规定，“各级政府应当建立跨年度预算平衡机制”。2017年，“十九大”报告中指出，建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施绩效管理。完善高校预算，建立以绩效为导向的绩效预算管理制度，保障高校稳健持续健康发展，是新时代下高校财务管理高质量发展的必然要求。

与此同时，高等教育学校的内部控制管理活动也受到国家有关部门重视，一系列规章制度相继颁布。2012年，财政部出台《行政事业单位内部控制规范（试行）》，这是针对国内行政事业单位内部控制管理的规范性文件。2015年，教育部下发《教育部直属高校内部控制制度（试行）（征求意见稿）》，2016年，教育部下发了《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》，要求教育部直属高校建立并实施规范的内部控制管理活动。

《教育部直属高校经济活动内部控制指南》中指出，高校内部控制是指高校为实现办学目标和办学宗旨，制定制度来规范管理行为，依据制度来执行内控程序和实施内控措施，最后达到防范和管控自身运行风险的管理活动。……