邹颖 刘洋 王宗婉

[摘要]新时代要有新气象、有新作为，高校财务更应与时俱进，将高校财务管理体系优化落于实处，优化服务流程、完善内控制度和绩效评价体系，从记账算账的传统“核算型会计”向“管理与经营型会计”过渡。

[关键词]高校；财务管理；体系优化

高校财务工作应与时俱进，既要求真务实，又要开拓创新，通过完善内控制度，切实加强党风廉政建设。本文以黑龙江省的H大学为例，梳理其优化财务管理体系的措施，如打造严谨务实的财经工作团队，实行重大事项财务、纪检、审计联动监督，规范银行账户管理，加强预算管理，切实强化资金监管，以期为其他高校财务管理提供经验借鉴。

一、完善内控制度建设，报账服务优化落到实处

1.科学合理设置岗位，明确职责，便于管理，利于内控。H大学财务处在报账大厅分别设置转账会计、公务卡会计岗位，将业务分流，加快业务处理速度，减少了业务流转时问，提高了整体工作效率。

2.严格收支两条线制度。财务审批由两位副处长轮流带班，严格签字、复核程序，形成相互制衡机制，强化内控实施。

3.报账大厅配发票真伪查询电脑。严格遵循黑龙江省财政厅、教育厅发票先查真伪后报销的规定，使发票查验全方位、无死角。

4.充分利用校园办公网络平台。H大学通过网络平台及时发布与教师密切相关的财务信息，上传相关财务报表，缩短与学校各职能部门、师生的距离，全心全意办实事。

二、强化收支核算，严格报销制度

（一）会计基础工作精益求精，强化会计稽核制度

H大学报销细节更加完善：1.所有原始发票要求查验真伪，并将准确的查验结果作为附件上交，每一张原始发票和查验结果均要求经办人签字确认；2.加大公务卡执行的宣传力度。公务卡支付，发票和刷卡小票缺一不可；3.制定差旅费报销细则，按相关文件安排专人先核定补助再签批，严格控制报销不超标准；4.严格审批制度。例如科研经费报销要求：1000元以下由项目经费负责人和财务值班处长签字，1000～3000元需加科研处处长签批，超3000元需报科研主管副校长签批，1万元以上需财务处长签批，5万元以上报校长签批；5.外聘劳务费和学生补助报销均采用建行代发的形式，要求提供有效的支撑材料，准确计提个人所得税；6.原始发票有效年限要求为一年之内；办公用品、耗材、配件等发票要求必须附明细。出租车票不可以连号；7.严格控制三公经费，科研经费不允许报销餐费、限制报销油费。

（二）优化报账流程，确保学校资金安全

1.往来款项的清理细化于平时。严格推行“前账不清，后账不借”制度。定期清理各种往来结算款项。对于应报未报的款项，及时发出催报账通知书，电话通知部门领导和本人，督促报账教师及时还清欠款，确保学校资金安全。通过账目的梳理和核对，加强资金管理，消除隐患，规避风险，确保学校资金安全，维护教职工切身利益。

2.部门与资金双轨并行的联动机制，资金贯穿经济业务始终。从预算开始，在审批、支出、会计处理等各环节进行控制。部门问分工清楚又彼此配合，彼此沟通又有效牵制。

3.基建业务项目负责制。每个基建项目设一名专门负责人，基建项目从立项决策、工程施工、审计监督到最后的资金结算，由不同的机构负责，实现了决策、执行、监督职能的分离，如图1所示。

4.资产和合同业务。成立校招标委员会，凡校内招标采购均由校招标委员会决策，校招标办落实，同时纳入纪检、检查、审计、财务等部门，实现牵制监督；成立合同办，对大项目大资金合同管控。

5.財产保全控制。后勤材料库、卫生所药品库全面盘点。为了进一步规范存货管理，财务处对后勤材料库、卫生所药品库进行全面盘点，逐一认真清点库存，及时与管理人员进行账目的核对，梳理账务，规范入库出库手续，明确职责，严格管理，确保资金安全。

6.后勤业务。煤炭采购实行全程试烧、达标付款的控制方式，提高大额资金使用效率、降低支付风险；落实水电收费“一表一档”管理和水电统计分析制度，水、电、暖等收支闭环管理，防范腐败发生。

7.审计业务。除常规审计，开展中层干部离任经济责任审计、教师工作量、监考巡考费、教学、科研奖励等专项审计。对校财务及下属独立核算账户、后勤餐饮中心等账户全覆盖进行财务收支审计。

三、强化预算约束，完善绩效考核

部门预算是组织开展经济活动的前提，高校继续坚持既往原则，严格按照年初预算项目及追加的专项预算有计划地使用资金，各项支出内容和经费额度都控制在预算批复的范围内，较好地保障了学校各项工作的完成。校内执行预算与部门预算从指标来源、项目内容、资金用途上均一致，避免了预算执行随意性，提高了预算刚性约束；在日常执行中，财务处专门成立预算编制与执行小组，负责了解预算执行进度，向职能部门了解情况、加快推进预算执行进度，对财政资金开展大项目专项申报和考评。

预算编报严格遵照“两上两下”制度。“一上”：用款单位上报预算给财务，经校领导商议后拟定草案，报主管单位。“一下”：按主管单位下达额度，局部修改，审议后拟定“二上”草案。“二上”：新草案报经校长办公会审定后，上报主管单位。“二下”：收到主管单位批复的年度预算。预算批复后，开校长办公会，研究制定校内预算，结合学校发展规划，合理统筹资金，严格预算执行与绩效考核。预算编报业务流程如图2所示。

四、各项改革稳步落实

1.政府财报改革顺利施行。按《黑龙江省2016年政府综合财务报告制度改革实施方案》通知要求，教育厅被确定为2016年省直部门财务报告编制工作试点部门。H大学财务高度重视，组织精干力量，参加省教育厅政府部门财务报告编制工作培训会，安排专门人员负责2016年度部门财报试编工作，并为2017年度政府财报的正式编报做好准备。

2.教育经费监管平台建设、财政国库电子化改革稳步推进，账务系统升级改造，指定专人负责，为财务信息公开做好准备。

3.全面开展资产清查，确保学校资金安全。按照财政部《关于开展2016年全国行政事业单位国有资产清查工作的通知》和黑龙江省财政厅《高校国有资产清查管理办法》，H大学财务处联合资产处顺利完成学校流动资产的全面清查工作。对后勤材料库、卫生所药品库进行全面盘点，逐一清点库存，认真核对梳理账目。大力清理往来款项，规避资金风险，利于监管，确保学校资金安全。

4.银行账户清理工作圆满完成。根据省财政厅《黑龙江省省级预算单位银行账户管理暂行办法》，省财政厅开展银行账户清理调研工作，H大学财务处高度重视，安排专人迎检，严格执行国库处账户管理备案、审批制度，严格遵循银行账户管理制度，归口财务部门统一管理，各类银行账户清晰明确，数据材料真实完整、上报及时。

5.圆满完成营改增等各类税务专项检查。营改增实施后，H大学财务处积极更新设备、换购发票、调整核算、调配人员，各项相关业务过渡良好。准确发放校内工资；按时完成公积金缴交与对账，为职工办理建户销户、查询、支取、转移、出具证明等业务；按时报税、及时上报各类报表；及时偿还银行贷款；顺利通過税务检查、教育收费检查等。

五、财务专业人员队伍建设与素质提升

H大学财务处引进优秀人才，优化人员结构；加强业务培训，提高专业素养。全力培养“招之能战、战之能胜”的优秀业务团队。增强财务人员专业技能，熟悉了解财经法规，报账时主动对前来办事的师生解释宣传。完善考核制度，定期与日常有机结合，奖勤罚懒，良性循环。

H大学财务处高度重视财务专业队伍的建设，定期组织学习，及时总结日常报销问题，强化责任、鼓励创新，打造和谐处室。

H大学财务处配备会计人员23人，下设7个科室。其中：设财务处处长1人；设财务副处长2人；下设7个科室，其中会计科8人，收费科（含一卡通中心）4人，核算中心3人。综合科2人，预算科2人，公积金中心1人，外派财务总监3人。

学历结构：研究生及以上12人，本科7人，大专4人。职称结构：高级职称7人，中级3人，初级13人。年龄结构：30岁及以下6人，30～40岁7人，40～50岁5人，50岁以上5人。

H大学财务处岗位设置SWOT分析。

S（优势）：1.分工明确，职责清晰，效率高；2.经验丰富的高级人才多，年轻人多。

W（劣势）：1.业务局限，不利于个人全面发展；2.人员结构新老断层，新人还要培养。

O（机会）：1.经验丰富的高级人才多，有底蕴；2.年轻人多，接受新事物、上手快。

T（威胁）：1.分工过细，若有脱岗，无人接替；2.硬件系统陈旧，一旦改革，适应慢。

H大学财务处坚持以人为本、操守为重，努力树立诚信为本，风清气正的处室文化。诚信是每个人安身立命的前提，更是每一位财务工作者的工作原则和道德底线。高等学校财务人员应秉承“诚信为本，不做假账，理财唯公，服务师生”的理念，从日常点滴做起，全心全意为师生服务。财务处是服务窗口单位，诚信是优质服务的立足之基，优质服务是诚信的具体体现。高校财务工作者更应精诚团结，以优质服务为已任，立足本职，爱岗敬业，牢固树立诚信为本，服务至上的理念，这是一切工作的重中之重。将会计核算的真实性、准确性和完整性，反映在每一天的工作中，为学校管好每一笔账、用好每一分钱；强化基础工作、努力增收节支、强化预算约束、完善内控体系，为学校教学、科研、行政、后勤、基建各项工作提供有效财力支持；为学校持续健康发展和声誉提升做出重要努力，为财务事业传承积累经验与业绩。