冯琳 孙跃

摘要：本文主要研究了资产评估风险客观性、可控性以及潜在性特点，并总结资产评估风险防范遇到具体问题。针对资产评估内部风险和外部风险成因展开详细研究，以丰富资产评估风险的内容，增强资产评估风险防范的效果。

关键词：资产评估;风险防范;问题

由于我国税收制度改革发展，资产评估对其做出了重要的贡献，但同时资产评估行业发展的速度缓慢，资产评估行业风险同样与市场机制之间有着较大的关联性。资产评估风险通常与信用评估以及法律规范、监管机制等因素有关。资产评估机构的行业化发展必然与信用担保机制以及信用评估相结合，才能充分发挥其评估效果，保证资产评估结果的准确性和稳定性，达到资产评估的良好效果。所以，资产评估风险的防范必须要借助于有关法律机构以及市场机制的完善，才能将其评估风险控制在合理化范畴内，并达到资产评估控制的效果。

一、資产评估风险特点

（一）客观性

资产评估风险主要来源于资产评估业务，且其风险是动态发展的。资产评估风险受到外界环境变化影响，且其评估结果与收集到的数据信息等关系密切。资产评估风险还会受到人为因素影响而出现偏离资产价值的行为。所以，资产评估客观风险是不可避免的，只能通过一定的措施加以防范却不能消除。

（二）可控性

资产评估风险需要在一定的风险诱发因素下才会显露出一定的风险，资产评估机构在其执业过程中，也可以通过风险防范，达到风险控制的目标。因此，资产评估风险具有可控制的特征，需要资产评估人员具备一定的执业胜任能力，并始终保持着严格谨慎的工作态度，并做到严格规范评估结果，实现有效控制评估风险的目标。

（三）潜在性

资产评估风险具有潜在性特征。资产评估师通过复杂的资产评估推算，将支持评估风险不断的缩小，并弱化对评估结果的影响。但隐性的评估风险往往是不容易被发现的，需要通过一系列的评估参数以及评估内容加以研究。潜在的评估风险往往不容易被评估师发现，需要通过监管手段实现复核评估风险。

二、资产评估风险风险类型

（一）法律层面风险

资产评估来源于法律层面的风险，主要是与资产评估相关的法律规范以及制度的不完善，法律准则的缺陷，必然使得资产评估缺少一定的法律依据。当前我国资产评估的法律规范以借鉴西方国家为主，其法律行政法规局限于刑法等主体，这对估价专门的法律规范不足。现有的法律规范准则不健全，必然使得资产评估的法律规范不足，资产评估的风险是比较常见的。

（二）市场风险

资产评估风险会受到市场因素的影响，尤其是通货膨胀、经济结构的变化以及经营竞争等具体的风险影响，导致资产评估结果以及评估经营决策风险等。当前我国资产评估的有关理论并不健全，资产评估业务的开展受到了诸多因素的影响，且资产评估结果容易认为因素的影响造成被评估对象的损失。资产评估理论以及市场经营规范化发展不足，必然影响资产评估效果，不利于资产评估行业化进步与发展。资产评估的市场风险是比较常见的，且呈现动态发展的特征，受到市场经营环境以及市场综合竞争环境等因素的影响，对资产评估风险构成了不同程度的影响。

（三）执业风险

来自于资产评估机构以及资产评估工作人员的风险也是资产评估主要风险之一。首先，资产评估人员的胜任能力、执业资格以及相关工作人员的综合素质等都是影响资产评估风险的关键。资产评估机构作为评估业务的承载着，自身的评估经验以及评估人员的专业素质和执业能力不足，造成资产评估的风险不断升高。部分资产评估机构为了获得更多的报酬出现人为调整评估结果等情况，损害资产评估者的利益。另外，部分资产评估执业人员并没有遵照相关法律规范进行资产评估，资产评估缺乏现代化的手段和措施，导致的资产评估风险提高，不利于资产评估业务的开展。

（四）信用风险

被资产评估对象主要是从事实际经营活动的客体，其处于自身经营目的以及经济利益驱使，往往容易给出不利于评估对象的评估结果和材料，使得评估结果偏离正常的价值范畴而引起的风险。信用评估机制不健全，信用风险是导致资产评估风险的主要因素之一，信用评估机制不健全，必然影响被评估对象以及信用公平评估等工作的开展，很可能成为资产评估机构调控的内容，继而影响评估结果。

三、资产评估风险防范遇到的问题

（一）评估风险防范意识薄弱

首先，资产评估机构本身的风险防范意识不高，执业人员的风险防范与个人的绩效之间脱节，不利于资产评估机构内部风险的有效控制。资产评估机构的行业自律水平有限，必然造成资产评估机构的行业发展受限，导致资产评估行业本身的风险自控机制不健全。继而影响整个资产评估市场的风险防范效果。其次，有关资产评估监管部门的法律规范不健全，对资产评估行业的监管认知不足，行业风险始终居高不下，容易造成资产评估机构的恶性竞争，不利于资产评估市场的规范化发展。最后，被评估对象的资产风险防范意识普遍不高，对可能存在的潜在风险认知不足，使得资产评估风险防范措施的实施效果受到了影响。

（二）缺少科学的风险评估体系

风险评估并没有确立合理的评估体系，风险评估防范措施落实不足。风险防范与行业发展之间是脱节的现象，且风险防范理论的发展缺乏科学性，及合理的量化评估过程。首先，风险识别能力不高，导致资产评估初期风险的识别存在问题，潜在的风险常常被忽略。其次，风险量化水平不高，造成了资产评估风险危及到评估工作的发展。最后，风险预警机制的缺失，不利于风险的识别，风险评估体系的确立，更加不利于风险体制机制的完善，导致评估风险频繁发生。

（三）评估方法单一

资产评估风险防范的方法单一，整个风险评估控制过程的系统性不强，缺乏完善有效的风险防范体系。在风险评估方法缺失的基础上，极容易造成风险评估损失，风险评估的不科学合理的方法运用，导致风险防范措施的可信度不高。风险防范措施落实不足，评估机构的抵御风险能力不高。

（四）评估风险监管缺失

资产评估风险的监管缺失，资产评估机构在人员执业的过程中并没有确立合理评估风险防范措施。首先，各部门分割，多头管理的现象时有发生。资产评估行业的发展以及管理是一个不断强化的过程，是整个资产评估方法管理过程中比较容易出现的风险的环节。其次，资产评估风险监管缺失，监管机制以及监管部门的分工不明，不能构建相对独立的执业工作环境，导致资产评估行业监管能力不足。资产评估行业自律意识不高，对行业管理的规范化发展以及风险的评估是比较不利的。且资产评估风险防范監管手段缺失，评估风险防范管理效果不佳，对一般风险和严重风险的预警机制不健全，事后控制机制不健全。

四、资产评估风险防范对策

（一）构建完善的法律评估体系

积极构建完善的法律评估体系，由于法律制度本身并不健全，不能有效的为资产评估行业提供健康持续发展的服务。因此，必须要通过健全法律规范制度，合理的降低资产评估的缝隙，以提高资产评估行业的法治化发展能力。首先，应当加快资产评估行业立法工作的开展，完善估价法相关的法律规范内容，并降低法律风险。其次，积极完善评估行业的监管礼服，发展资产评估中介服务，对资产评估价值给出客观公正的判断。通过构建完善的法律评估体系，有助于提高资产评估行业人员的法律意识，并在资产评估行业执业中，为资产评估机构工作人员提供更多的法律保障。

（二）完善资产评估风险管理机制

资产评估业务量的增加，必然使得资产评估风险持续升高，且资产评估风险主要分为风险识别、风险分析以及风险评估三个层面内容，对被评估项目进行可行性研究。并积极构建风险评估内部预警机制，在风险识别以及量化处理方面对风险进行科学的评估预测，构建风险评估红色预警指标，以评估结果的稳定确保资产评估风险得到合理控制。资产评估风险预警机制的完善是一个非常重要的过程，也是资产评估风险防范的有效措施。资产评估风险的有效防范是一个持续动态发展的过程，需要评估机构充分的认知到评估风险的具体内容，并撰写评估报告和记录评估结果。

（三）完善资产评估行业监管机制

积极完善资产评估行业监管机制，并实现行业自律与行业监管的有效结合。并在政府以及有关部门的推动下，强化行业监管和市场监管。并通过统一管理的方式，实现对评估风险的有效监管，提高评估监管质量。在构建我国资产评估行业监管体制的过程中，实现对行业监管体制的完善，并通过行业自律、政府监管等完善资产评估的有效监管。通过构建完善的资产评估行业监管体系，发挥有关部门的行业监管职能，调动资产评估行业工作人员的积极性，实现对资产评估机构的合理化、规范化发展，降低资产评估风险，以提高资产评估的效果。

五、结论

资产评估风险防范需要有关部门、监管机构以及行业自律等多角度展开的工作。来自于资产评估行业自律是内部风险防控的重要保障，主要是来自于资产评估人员本身的风险防控，伴随着监管机构的风险监管和相关法律规范的完善，必然可以促进资产评估行业的风险防范体制化发展，规范资产评估产业化发展基础。通过资产评估产业化的发展，有助于资产评估行业风险的控制，降低资产评估机构的经营风险以及被评估对象的评估风险，规范资产评估市场运营，提高资产评估行业的风险防范效果，奠定资产评估行业风险机制健全发展的重要基础。保证我国资产评估行业市场经营风险得到有效控制。

（作者单位：辽宁对外经贸学院）

参考文献

[1]许子琳.对中国资产评估行业现状的思考[J].新课程·教师，2016（3）：163.

[2]李楠.资产评估行业应用型人才培养问题探讨[J].科技创新导报，2017（22）：231.

[3]中国资产评估协会“.十三五”时期资产评估行业发展规划（征求意见稿），2017（4）：17.