王雪

[摘要]行政事业单位在我国经济体系中具有特别的性质，其对社会的发展也有着重要的意义，在行政事业单位管理中，财务管理是其重要的管理内容，其对行政事业单位的运营和发展有着直接的影响。在行政事业单位财务管理中，固定资产占据了其主要的财务内容，如何做好其固定资产的管理是行政事业单位财务管理中的重中之重。文章针对行政事业单位固定资产管理中内部控制制度的应用进行分析，来为其固定资产管理提供相关建议。

[关键词]行政事业单位；固定资产管理；内部控制制度

[DOI]10.13939/j.cnki.zgse.2018.20.159

固定资产管理是行政事业单位财务管理中的重点内容，同时也是行政事业单位财务管理中的主要内容，因此，这就需要行政事业单位具有良好的措施来强化其固定资产的管理，从而实现对固定资产的内部控制，但是，在实际的行政事业单位固定资产管理中其内部控制还存在一定的问题，则行政事业单位要充分认识到其固定资产内部控制中存在的问题，进而采取措施加强其内部控制，这也是行政事业单位发展中需要一直重视的研究内容。

1 行政事业单位固定资产管理中内部控制制度的作用

1.1 落实工作责任，完善审批程序

在行政事业单位固定资产管理中，要想实现其资产的有效管理，就需要其具有良好的内部控制制度，这也是行政事业单位固定资产内部控制的必然依据。在行政事业单位固定资产管理中，良好的内部控制制度能够有效地落实工作责任，加强对管理人员工作责任的分工，从而实现了他们工作责任的落实，能够有效地避免其出现工作内容重叠的情况，进而降低了他们的工作量，同时也有效地避免了他们工作责任的相互推诿情况。另外，良好的内部控制制度是其实现控制的基本手段，主要是利用资产的审批程序来提高审批的规范性，从而实现固定资产控制，对其固定资产的使用额度以及使用情况会进行分析和掌握，进而对其合理性进行审批，在满足要求和标准后才能够审批通过，从而可以提高固定资产的控制力。

1.2 加强日常管理，实现资产合理配置

在行政事业单位固定资产管理中，其良好的内部控制制度能够有效地提高日常管理的强度，内部控制制度中包括对固定资产的分级管理、固定资产的明确、管理部门的责任和内容等，因此，管理部门在日常的管理中就需要严格按照相应的制度规定来进行管理工作的开展，因此，这就加强了日常管理，为固定资产长期管理打好基础。在行政事业单位固定资产内部控制制度中，还会涉及对固定资产的使用预算管理，预算管理会对固定资产的使用进行预算分析，并对其后期的使用进行监督和管理，同时在固定资产后期的使用中，还要对其固定资产的账单、账卡等进行有效的核实，这样就有效地对其固定资产进行了监督和控制，对其资产实现合理配置。

2 行政事业单位固定资产管理中内部控制存在的问题

2.1 制度不健全，工作职责不明确

在行政事业单位固定资产管理中，其内部控制制度是对其管理的依据和保障，因此，这就需要行政事业单位具有良好的、完善的内部控制管理制度，但是，在實际的行政事业单位固定资产管理中，其内部控制制度不完善的情况还普遍存在，进而容易造成其管理的无章可循，导致管理中存在漏洞或者失误。由于行政事业单位固定资产管理中内部控制制度的不完善，很容易就会导致固定资产管理不到位，比如，对于一些验收交付的费用并没有及时地记入相应的固定资产中，导致这些资金财产长期流于账外，甚至有些单位对于报废的固定资产并没有通过审批就进行了处置，导致了固定资产管理信息的不准确，另外，制度的不健全也对管理人员的责任落实产生了影响，很容易就会导致他们推卸工作责任，影响了工作的有效进展。

2.2 资产转移不合理，资产处置不规范

在行政事业单位固定资产管理中，其往往需要涉及大量的资产的转移以及处置，为了保证这些资产转移处置的合理性，就需要其具有良好的制度来促进资产的清查以及核对，但是，在实际的行政事业单位固定资产转移和处置中，其还存在着一定的问题，在固定资产的转移中，上级单位会利用下级单位的资源配置等来便于自身利用，这就影响到了下级单位的管理，在对固定资产的转移中，还可能存在转移资产不通过财务协商和审批，只通过领导同意就行，从而造成了资产转移的不合理，一些单位在报废资产的处置中，对于一些报废处置的资源并没有进行报账，而是采用体外循环来进行使用，这就造成了资产处理的不规范。

3 行政事业单位固定资产管理中内部控制制度的应用

3.1 建立固定资产内部流程管理，加强内容控制

在行政事业单位固定资产的管理中，想要实现有效的管理效果，就需要从其内部流程方面人手，建立其内部流程管理，从而实现对固定资产的精细化管理。在行政事业单位固定资产的内部流程管理中，需要将其流程和单位特点以及内容进行充分的融合，将各个岗位以及内容进行精细化划分，将各个部门的管理内容明确化，做好对资产使用的授权审批、资产清查、资产处置、会计控制以及信息内部公开工作，将这些管理的内容和方法融入管理流程中，从而有效地实现对各部分工作内容的精细化管理和有力控制。

3.2 建立良好的责任落实制度，强化管理职能

在行政事业单位固定资产的管理中，建立良好的责任落实制度，是有效促进其管理质量和效率的必要措施。对于其责任落实制度的建立，首先需要单位领导对固定资产管理进行重视，由于固定资产管理涉及的管理内容很多，不仅只包括财务部门，还包括人力资源部门、资产管理部门等，这些部门的工作都是体现单位固定资产的一方面，因此，就需要强化各个部门的责任，进而根据其实际的工作内容进行工作责任的分工，对每一项工作可能出现的责任都能够找到相应的责任人，比如，资产的清查工作、资产的处置工作以及实验室等器具的管理工作，都应该具有专门的人员进行管理，专人专责才能保证工作的质量。

3.3 建立内部监督制度，实现对资产的内控

对行政事业单位固定资产的内部监督，是提高其固定资产管理质量的必要措施，也是实现对资产控制的有效途径，因此，行政事业单位就可以从建立内部监督制度方面来提高对固定资产的内控能力。对于行政事业单位建立内部监督制度来说，事业单位建立相应的内部审计部门或者机构，来专门负责对固定资产的使用审核和监督，对其资产进行及时有效的清查工作，对资产管理中存在的问题进行及时的发现和找出，进而来对相应的责任人进行责任的落实，这样就能够有效地提高管理人员的工作质量，同时也能够有效地保证固定资产管理的准确性，为资产更好地利用和分配实现有效的控制。

4 结语

在行政事业单位固定资产的管理中，良好的内部控制制度是其管理工作开展和进行的前提保障，为了更好地发挥其内部控制制度的作用，就需要行政事业单位正视其内部控制中存在的问题，进而采取相应的措施来完善其内部控制制度，从而提高固定资产管理的规范性和科学性。