解静娜

摘要：当前，部分企业在内部控制制度方面存在着一些问题，对企业的长远发展造成了不利影响，值得深思。本文先分析了目前存在的问题，再提出了具体的解决措施。

关键词：内部控制；财务体系；具体作用

财务管理是企业管理工作的重要环节，内部控制制度又是财务管理中的重要制度之一。内部控制是指企业采取一系列的措施，保证制定的计划能够良好的落实下去，最终实现预期的经营目标。另外还会影响到对外部风险的掌控能力，所以要在流程上进行探索创新，制定出科学合理的策略，才能有效的提高管理能力。

一、企业财务体系存在的问题

（一）人员专业素养不高

管理人员的能力直接决定了工作的质量，但是从队伍的构成来看，存在着综合素质普遍偏低的情况。例如权责不对等、任人唯亲、人力资源管理政策不健全等方面，这些都会对财务系统造成不利的影响，严重阻碍了其向前发展。在业务活动中，人员因为时间和能力的限制，缺乏对各方面的深入分析，导致开展工作时只是简单的走个形式，根本没有将效果落到实处。没有及时的学习使得水平长期得不到提升，在工作时仍然沿用传统的模式，这与现实情况是完全不符合的，所以难免会出现很多的问题，无法保证工作的顺利开展。对财务体系的认识不够全面，认为就是日常交易活动的经费统计，确保数据不出现任何错误，这种片面的理解使得工作处于狭小的范围之内，很难从整体上去把握，往往出现制定的决策存在严重的漏洞，无法有效的指导实际工作。

（二）过多的注重形式

大部分企业只注重上下级的管理控制，却忽视了与财务相关的部门之间沟通，导致信息无法及时准确的传递，很难实现相互之问的协调工作。就激励机制而言，由于没有达到规定的奖惩目标，就会打击到员工的自信心，从而出现消极怠工的情况，很难保证工作的适量达到标准。中小型企业为了节约成本，一个人往往担任会计、出纳、核算等多项工作，这种形式下缺乏相互之间的监督制约，完全由一个人说了算，伪造数据、偷税漏税、制作虚假报表的现象也就屡见不鲜。还有一部分企业采用常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度等，最直接的影响就是人员工作的内部牵制原则没有建立，具有较大的自由权。内部控制制度不健全或者缺失会对经营活动产生负面影响，情况严重的会出现巨大的外部风险，如果不及时的采取措施应对，会给企业带来经济损失。

（三）内部控制意识单薄

根据市场调查顯示，大部分人认为内部控制是企业高层的事情，和普通员工没有太大的关系，而且真正做到全员参与的仅占了10%，充分说明了没有建立起有效的内部控制制度。管理人员都是把经济目标放在第一位，严重忽视了内部控制的作用，导致很难实现协调发展。因为内部控制涉及的事物比较多，而且不会带来直观的经济收益，如果分散精力去管理还可能对其他业务造成影响，所以出现长期搁置的情况。有的管理者认为内部控制就是书面上的制度规范，只要按照规定的程序去做就可以达到目标，但是因为内容都过于陈旧，所以出现建立内部控制体系不清晰、不全面的现象。还有就是对具体操作的手段和方法不明确，在盲目的状态下工作，很大程度上降低了效率。以上这些问题势必会对企业的发展产生不利的影响。

（四）制度体系不完善

要明白内部控制是动态的过程，所以在建立制度时应该充分考虑到企业自身的特点，保证能够发挥出良好的作用。但是现实情况往往事与愿违，过多的注重条例设计，根本没有联系实际情况，使得相互之间出现不配套的情况，无法有效的落实下去。外部市场环境是千变万化的，但规章制度的内容没有及时的修改补充，导致可行性不够强。在风险防控方面也存在不足，一般都是以事后补救为主，也就造成了内部控制的不及时。即使有健全的制度体系，但是很难得到贯彻执行，主要原因是：一方面我国上市公司基本都是由法人控股，让所有的权力集中于一个人身上，在缺乏约束机制的情况下，就会出现违规操作的情况。另一方面是执行人员的责任感不强烈，过多的考虑与自身相关的实际利益，自觉性和警惕性就会大大削弱，进而出现违反规章制度的情况。

（五）内部审计存在不足

内部审计是企业内部控制的重要组成部分，对于保证它的完整性有着至关重要的作用。因此必须非常重视。一些企业为了减少成本的投入，一般都不会设置内部审计机构，即使设立了，也属于财会部门，简单的履行会计监督、复核职能，使得自身的独立性不是很强。除此之外内部审计还容易受到领导主观意见的影响，很多地方会出现不合理的情况，无法保证公正性和客观性，做出的决策没有说服力。内审质量涉及的范围只停留在会计账目方面，对情况评价、报告却很少提起，存在严重的片面性。再加上设计人员没有经过专业的培训，只是简单掌握一些操作要领，所以很难保证结果的有效性，让审计风险大大增加。以上这些方面说明了目前企业的内部审计还没有形成一个健全的体系，各方面都存在严重的漏洞，需要进一步的完善，才能更好的为企业发展服务。

二、内部控制在企业财务体系建设中的作用

（一）加强对财务体系和内部控制之间联系的认识

对内部人员组织定期的培训学习，不断优化自身的知识结构，对于不懂得问题要进行交流探讨，加深对内部控制的认识，营造出良好的学习氛围。内部控制体系建设不是一朝一夕就可以完成的，需要长时间的总结经验最终才能形成，所以要遵循客观发展规律，避免因为急功近利造成的不利影响。普通员工的内部控制意识普遍较差，可以采用岗前培训、轮岗、开会等多种形式，强化对基础业务知识的学习，让他们明白这不仅可以推动企业的发展，而且有利于自己的职业生涯发展，充分调动起工作的积极性，慢慢的从被动接受转变为主动参与。只有全员认真的学习，才能让内部控制的方法、理念深入人心，与财务体系各方面的工作都联系在一起，为正常活动的开展创建有序的环境，真正发挥出它在财务体系建设中的巨大作用。

（二）引入风险管理

内部控制之所以没有引起重视，是因为缺乏风险管理意识。市场经济的情况千变万化，很多不确定因素会对企业造成不利影响，所以要树立起风险意识，这样才能有效的避免，保证经济利益不会受到损失。组织结构复杂、管控难度大的企业要设置专门的风险管理部门，对可能发生的情况做出科学合理的判断，并制定出行之有效的策略。中小企业也可以设置风险管理部门，要确立相关的负责人，对重大风险项目进行实时监控，将出现的不良现象扼杀在萌芽状态，极大的减少了工作量，要根据风险对策略作出适当的调整，保证能够有效的解决。企业要想实现可持续发展必须树立起风险意识，将发展过程中会遇到的问题考虑进去，最大限度减少前进道路上的阻力，保证在正常的轨道内运行。

（三）加强制度建设

首先完善的制度是各类活动顺利开展的前提保障，可以起到强化纪律作风的作用，规范工作人员的行为举止。要建立起责任人制度，做好记账和核对的工作，保证数据与实际情况相符合，同时要不定期的检查发现其中的问题，让工作达到最优化的状态。其次建立有效的奖惩制度。很大程度上调动职工的工作积极性，对于表现好的要给予奖励，鼓励所有人向他看齐；违反制度的要严肃的处理，能够起到很好的警示作用，有利于创建出有序的工作环境。最后是搭建信息交流平台。企业应该建立信息平台，所有人通过网络可以实现在线监督，从而提高企业的管理能力，实现制定的预期目标。另外反馈机制也是必不可少的，主要是通过双向沟通强化各部门之间的横向交流，及时分享准确的信息，保证思想意识在同一个层次，朝着共同的目标前进。

（四）内部监督

部分企业因为会计服务对象单一、人力资源匮乏等原因，没有设立专门的内部审计部门，完全没有意识到在内部控制活动中发挥的具体作用。为了改善这种局面应该提出有效的解決措施，第一起企业要设立专门的审计部，要保证其具有高度的独立性，并且赋予它应有的权力。第二要加大对财务预算的监督，保证不会造成资源浪费的情况，对重大财务事项要进行管理。还可以为其他内部控制工作指明前进的方向，发挥出它良好的带动效应。第三要对审计人员组织定期的培训学习，紧跟时代发展的潮流，学习当下最新的知识，不断提高自身的综合素质能力，更好的满足岗位对于人才的需要。如果缺乏内部监督，就会呈现出权责混乱，职能较差的现象，这给工作带来了很大的阻力因素，无法实现预期的目标，所以企业要重视内部监督的作用，确保财务体系的有效性。

（五）外部监督

目前有法律、媒体、财政、金融、税收等形成了外部监督网络，虽然表面看上去非常全面，但实际的效果却差强人意。通过研究发现根本的原因是各种监督机制的标准不一样，而且还有重叠交叉的地方，这些弊端导致了工作中的失误。相互之间长期处于相互独立的状态之中，横向之间没有进行及时的信息交流，很难形成有效的监督合力。要从梳理监督方式入手，完善相关的法律法规，制定统一的执行标准，同时要发挥出社会和政府的监督作用，通过全面的合作达到最佳效果。与企业有关的一切外部组织都是很好的监督主体，所以要充分发挥出它们的有效性，让其处于平稳健康的发展环境中。外部监督的作用是不言而喻的，对自身的严格要求可以树立起良好的企业品牌，提高社会信誉度，对于拓展市场是非常有利的，因此它所带来的效益是巨大的，体现出外部监督的价值所在。

总之，在企业发展的过程中，面临的财务环境将会非常的复杂，为了建立起有效的财务体系，必须发挥出内部价控制的作用。同时要树立起创新意识，坚持与时俱进的原则，为企业的可持续发展提供强大的动力，在竞争激烈的市场中始终立于不败之地。